ללקוחותינו שלום!
לקראת סיום שנת הכספים – 31.12.17 – אנו מפנים את תשומת לבכם לנקודות הבאות:
1. מלאי:
יש לספור את המלאי ליום 31 בדצמבר. את הרשימה הכוללת כמויות יש לשמור בעסק.
ניתן לספור עד 10 ימים לפני או אחרי 31.12, ולערוך התאמות נדרשות.
את הרשימה, כולל מחירי העלות – יש להעביר למשרדנו.
נא להעביר למשרדנו בפקס או בדוא"ל את הדף המיועד לכך בסוף מכתבנו זה.
2. רכב:
אין צורך לרשום את מצב מד המרחק (ספידומטר) של כלי הרכב בסוף השנה.
באם נמכר או נרכש רכב, נא לרשום את תמורת המכירה ועלות הרכב החדש, אם יש כזה.
נא להעביר למשרדנו בפקס או בדוא"ל את הדף המיועד לכך בסוף מכתבנו זה.
3. חוק עסקאות:
הזכאים לקבל אישור על פי "חוק עסקאות גופים ציבוריים" הכולל גם אישור על ניהול ספרים,
ועל ניכוי במקור, יש להוציא מאתר מס הכנסה באינטרנט. מי שייתקל בקשיים מוזמן לפנות אלינו.
4. קופת גמל – תיקון 190 לפ.מ.ה. – הפקדות בגין שכירים בעלי שליטה בחברת מעטים:
על פי תיקון החקיקה תהיה החברה רשאית לנכות כהוצאה מוכרת, הפקדות לרכיב התגמולים
לבעלי שליטה שכירים באותו אופן שהיא מנכה לשכירים אחרים, ובנוסף, תוכל לנכות כהוצאה מוכרת גם הפקדה לרכיב הפיצויים עד לתקרה של 12,200 ₪ לשנה.
5. קרן השתלמות לעצמאיים:
עצמאיים יכולים להפקיד השנה בקרן השתלמות 7% מהכנסתם החייבת עד 260,000 ₪ לשנה, ומקסימום 18,200 ₪.
כידוע ניתן למשוך את הכספים פטורים ממס ללא תנאי כעבור 6 שנים מההפקדה הראשונה
או כעבור 3 שנים – לצורך השתלמות. החיסכון במס יהיה לפי שיעור המס השולי של כל אחד.
6. פתיחת קרנות השתלמות:
מומלץ לפתוח יותר מקרן השתלמות אחת במהלך השנים, ולהפקיד בה סכום מינימאלי כדי להתחיל לצבור וותק ולהימנע מהמתנה של כל התקופה.
7. קרן השתלמות לבעל שליטה ולשכיר:
שכירים וכן בעלי שליטה בחברת מעטים, עד הכנסה בסך 188,544 ₪, כאשר מכך יש להפקיד 6%, כלומר 11,312 ₪ לשנה, המתחלק: 3/4 למעסיק, 1/4 לעובד.
8. הקדמת הוצאות:
ביצוע פעולות מסוימות – בסכומים סבירים, עוד לפני תום השנה, יכולה להקטין את החבות במס,
כגון: הקדמת רכישת צרכי משרד, תיקונים ושיפוצים, חתימה על פרסומים מקצועיים וכד'.
כמו כן, דחיית קבלת הכנסות לפועלים על בסיס מזומן. ייעוץ בנושא – במשרדנו.
9. מקדמת ביטוח לאומי:
רצוי לשלם את מקדמת הביטוח הלאומי לעצמאיים שתאריכה 15 לינואר, עוד בדצמבר,
ובכך ליהנות מהניכוי כבר השנה.
10. שומות ביטוח לאומי:
כמו כן, עצמאיים שמקבלים בימים אלה שומות ביטוח לאומי בגין השנה החולפת –
נא להעבירן ללא דיחוי לבדיקתנו. אם החיוב נכון ניתן לשלם עוד השנה – אפילו בתשלומים
דחויים לשנה הבאה בכרטיסי אשראי – והניכוי יוכר כבר השנה.
11. קופת פיצויים ופנסיה:
אין להפריש כספים לקופת הפיצויים המרכזית החל מ – 2011.
תקרת המשכורת להפרשת מעסיק לקופת גמל לקצבה – 32,783 לחודש.
הפקדת עצמאי לגמל 16% מהכנסה חייבת שעד 212,850 ₪, כלומר עד 34,056 ₪ לשנה.
12. ביטול עסקה:
עסקה שבוטלה או הוקטנה – יש להוציא ללקוח חשבונית זיכוי ולהחתימו על ההעתק כהוכחה שקיבל אותה. כך ניתן להזדכות גם מבחינת מע"מ וגם מבחינת מס הכנסה.
13.ביטוח אובדן כושר:
תשלום פרמיות לביטוח אובדן כושר עבודה מוכר כהוצאה בשיעור של עד 3.5% מההכנסה החייבת, שעד 4 פעמים השכר הממוצע במשק, כלומר 38,692 ₪ בחודש, כלומר פרמיה של עד 1,354 ₪ בחודש.
על פי הפרקטיקה המקובלת במס הכנסה, הנ"ל תקף הן לעצמאיים והן לשכירים שהמעסיק לא שילם ביטוח כזה עבורם, והם החליטו לבטח את עצמם.
14. חו"ל:
הוצאות מוכרות בחו"ל: בכל מקרה חייב הנישום להוכיח שהנסיעה הייתה הכרחית לייצור הכנסתו. לכן מומלץ לשמור על כל התיעוד המתייחס למהות הנסיעה ומטרתה כגון: התכתבות, כרטיסי כניסה לתערוכות וכד'. בנסיעות לצורך השתלמות בתחום עיסוקו של המשתלם צריך לשמור על תוכנית ההשתלמות והוכחות על השתתפות בפועל. זאת בנוסף למילוי דו"ח על הנסיעה בצירוף מסמכי ההוצאות.
ההוצאות המותרות בניכוי הן:
א. כרטיס טיסה במחלקת תיירים או מחלקת עסקים.
ב. לינה במלון לפי קבלות עד 272$ ללילה ב– 7 הלילות הראשונים לנסיעה.
החל מהלילה השמיני עד 119$ לינה – מוכר מלא, מעל זה 75% מהסכום ולא יותר מסך 204$ ללילה ( שהם 75% מ 272$ ).
ג. אש"ל בימים שבהם נתבעו הוצאות לינה במלון : 76$ ליום ללא קבלות.
בימים שבהם לא נדרשו הוצאות מלון – 128$ ליום עבור אש"ל ולינה ביחד.
ד. שכירות רכב בחו"ל לפי קבלות ועד 60$ ליממה.
ה. הוצאות אחרות כגון: נסיעות בתחבורה ציבורית, טלפונים ופקסים, כניסות לתערוכה מקצועית
וכד' – לפי עלות בפועל, בצרוף מסמכים.
ו. במדינות מסוימות מותרת הוצאה פי 1.25 מהנ"ל, עקב המחירים הגבוהים בהן: רשימה במשרדנו.
15.מתנות לעובדים:
מתנות לעובדים לחג, בכסף או בשווה כסף, נחשבות בכל מקרה כתוספת לשכרו של העובד,
ויש לדווח על כך בתלוש המשכורת והמס מנוכה בהתאם, ואז ההוצאה מוכרת למעסיק.
מתנה לעובד לרגל אירוע אישי עד 210 ₪ היא הוצאה מוכרת ואין צורך להוסיפה למשכורת, בתנאי שמצוין שם העובד, האירוע והתאריך. כל סכום העולה על הנ"ל יש להוסיף לשכר, או לגלם בשכר.
16.מתנות ללקוחות, ותרומות:
מתנות ללקוחות ואחרים הנמצאים בקשרי מסחר – ההוצאה מוכרת עד 210 ₪ לאדם –
בתנאי שנרשם שם המקבל, הסיבה ( אירוע אישי או שי לחג ), והתאריך.
לגבי תרומות, הסכום המינימאלי המקנה זיכוי בגין תרומה 180 ₪, ואילו הסכום הכולל יעמוד
על 9,212,000 ₪. לפני שתורמים לוודא שלעמותה יש אישור לפי סעיף 46 לפקודה.
17.מתנות בחו"ל / כיבודים:
מתנות לאנשים בחו"ל מוכרות עד 15$ לשנה. כיבודים במקום העסק – עד 80% מההוצאות בפועל.
18.שמירת מסמכים:
נזכיר שוב את חשיבות שמירת המסמכים – גם מסמכי העסק ( חשבוניות, קבלות, דפי בנק, תיעוד חוץ וכד' ) במשך שבע שנים מתום השנה שבה הוגש הדו"ח, וגם את המסמכים שיכולים להקל בעת מלוי הצהרת הון, כגון: קנית ומכירת דירות, זכיות וירושות, רווחים מניירות ערך, פדיונות של קופות גמל, קרן השתלמות, ביטוח חיים, תקבולים מחברות ביטוח, החלפת כלי רכב וכד'.
השמירה עשויה לחסוך זמן ומאמצים רבים בעתיד.
19.מענק פטור:
סכום מענק פרישה ( פיצויי פיטורין ) פטור ממס – לפי משכורת אחרונה ועד סכום מקסימאלי: 12,200 ₪ לכל שנת עבודה, ועקב מוות – סכום כפול.
יש לקחת בחשבון שמשיכה כנ"ל, מקטינה את הפטור על הקצבה בעתיד.
20. ביטוח לאומי לעצמאיים:
עצמאי חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי אם חל עליו לפחות אחד מהמקרים הבאים:
א. הוא עובד לפחות 12 שעות שבועיות ומרוויח 15% מהשכר הממוצע במשק, 1,451 ₪ לחודש.
ב. הוא עובד לפחות 20 שעות שבועיות, בלי קשר לרווח.
ג. הוא מרוויח לפחות 50% מהשכר הממוצע במשק, סך 4,837 ₪ לחודש, בלי קשר להיקף שעות עבודתו.
ד. אם הוא מרוויח בין 25% ל 50% מהשכר הממוצע, אינו עונה על הגדרת עצמאי, אך חייב לשלם 12% מהרווח לביטוח לאומי.
ה. יש לקחת בחשבון גם תשלום בגין הכנסות פאסיביות (כגון: השכרה לעסק).
21. הטבות לעובדים:
כל עובד שכיר שלכם, ששילם לקופת גמל עצמאית ( שלא דרך המשכורת ) יכול להעביר לנו, דרככם,
את אישור ההפקדה לפני הכנת משכורות דצמבר, ויקבל את הניכוי/זיכוי באמצעותנו ישירות במשכורת, ללא צורך בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה. החישוב ניתן כהטבה ללקוחותינו ללא עלות נוספת.
22. דיווח מקוון למע"מ:
לפי הצעת חוק שעברה בועדת הכספים של הכנסת, החל מיולי 2015 כל החברות, שמחזורן מעל
מיליון וחצי ₪, ועצמאים שמחזורם מעל שני מיליון ₪ לשנה, יחויבו לדווח למע"מ בשידור מקוון. זוהי גזירה לא קלה, ונא להיערך כדי לדווח בהתאם. מי שנדרש, כבר דיווח כך ב 2017.
23. ניצול הפסדים בשוק ההון:
כדאי לשקול ניצול הפסדים בשוק ההון, עוד השנה, אם במהלך השנה מכרתם ניירות ערך ברווח, ושילמתם מס – מכירת ניירות מפסידים עוד השנה – תאפשר לקבל את המס בחזרה!
24. סיום תואר אקדמי / חייל משוחרר:
מי שסיים תואר אקדמי זכאי לקבל נקודות זיכוי מהכנסתו מהשנה שלאחריו.
נא להמציא אישור למעסיק או למשרדנו. כנ"ל לגבי תעודת חייל משוחרר, ולידת ילד.
25. עוסק פטור:
עוסק פטור ממע"מ, שמחזור עסקאותיו השנה עד 98,707 ₪, צריך לדווח על המחזור למע"מ.
מי שלא יקבל עד פברואר טופס בדואר, ממע"מ – נא להוריד מאתר האינטרנט, למלא, לחתום, ולשלוח למע"מ, עם העתק למשרדנו.
26. השכרה למגורים:
שכר דירה למגורים, בידי יחיד, הפטור ממס – עד 5,010 ₪ לחודש.
לחילופין, ניתן לשלם 10% מס סופי על כל מחזור ההכנסות, בתנאי שישולם עד ה- 31 לינואר הקרוב.
אם יש הפסד מעסק ועוברים את הפטור, כדאי לשקול הכנסה רגילה משכר דירה, שכנגדה יקוזז ההפסד.
27. תשלום חוב מס:
מי שיש לו חוב מס בגין שנה זו – יכול לשלם בינואר הקרוב ללא ריבית והצמדה.
מי שבמצב זה – נא לפנות למשרדנו.
28. רעיון לניצול הפסדי הון:
כאשר לחברה יש הפסד הון, לדוגמא ממכירת רכב – ניתן לנצלו רק מול רווח הון, שהוא אירוע לא שכיח בחברה. כדי לנצל את ההפסדים האלו – אפשר לרכוש ניירות ערך, נטולי סיכון, כגון מק"מ
או קרן כספית, ורווחי ההון מהם יקוזזו מול הפסדי ההון שנוצרו.
29. משיכת קופות גמל:
נקבע שניתן למשוך בפטור ממס, סכומים שנצברו בקופות גמל, עד 8,000 ₪, ושלא היו בהן הפקדות בשנתיים האחרונות. ניתן לבדוק אם קיימות קופות באתר של משרד האוצר.
טפסים על כך היו אמורים להגיע מהבנקים ומקופות הגמל. מומלץ להגיע לבנק ולמשוך את הכספים הנ"ל. החל מתאריך 31.3.2015 חלות עמלות גבוהות על המשיכות.
30. נקודות זיכוי נוספות בגין ילדים:
"פעוט" – מי שטרם מלאו לו ארבע שנים.
גבר יקבל נקודות זיכוי בגין פעוט:
א. נקודת זיכוי אחת בשנת לידתו ובשנה בה מלאו לו שלוש.
ב. שתי נקודות זיכוי בשנים שבהן הוא בן שנה ובן שנתיים.
"גיל 5"
גם אישה נשואה וגם הורה במשפחה חד-הורית יקבלו נקודת זיכוי נוספת משנת המס שלאחר הלידה, עד לשנה שבה הגיע לגיל 5 ( שטרם מלאו לו שש בשנת המס ).
נקודות אלה הן בנוסף לנקודות זיכוי רגילות, בגין הילדים.
גם לאישה וגם לגבר: בשנת הלידה ½1 נקודות
מגיל שנה ועד חמש ½2 נקודות
ובנוסף: הזיכוי המוגדל יינתן רטרואקטיבית מ 1.1.17.
על כן:
א. מי שמכין משכורות בעצמו – לדאוג לעדכון בתוכנת השכר שלכם.
ב. מי שמכין משכורות באמצעות משרדנו – מי שטרם העביר, אנא שילחו בדוא"ל / פקס צילום תעודת זהות + ספח פירטי הילדים לכל מי שיש לו ילדים עד גיל 5.
מי שכבר שלח לנו – אין צורך שוב, כמובן.
מי שפועל כעצמאי, והדו"ח השנתי נערך ע"י משרדנו – לשלוח כנ"ל, כבר עכשיו.
"חד-הורי"
נקודת זיכוי בגין חד-הורי תינתן רק להורה החי בנפרד מבן/ת הזוג.
31. מס יסף:
על הכנסות גבוהות של יחיד, מעל 640,000 ₪ לשנה, הוטל "מס יסף" בשיעור 3% נוספים.
32. מס דיבידנד:
מס על דיבידנד לבעל מניות מהותי (מעל 10% שליטה) הועלה ל 30%, ועל מי שחל מס יסף,
כאמור לעיל – 33%.
33. שכר מינימום, החל מדצמבר 2017:
שכר מינימום לעובד 28.50 ₪ לשעה, ובמשרה מלאה 5,300 ₪ לחודש, לפי 186 שעות.
שכר מינימום לבני נוער (משרה 173 שעות חודשיות):
* עד גיל 16: 21.44 ₪ לשעה = 3,710 ₪ לחודש
* בגילאי 16-17: 22.97 ₪ לשעה = 3,975 ₪ לחודש
* בגילאי 17-18: 24.50 ₪ לשעה = 4,240 ₪ לחודש
* חניך בעבודה מודרכת: 25.43 ₪ לשעה = 4,399 ₪ לחודש
34. דמי הבראה:
1. כל עובד שהשלים שנת עבודה ראשונה, זכאי לדמי הבראה מהמעסיק.
2. חודש של הודעה מוקדמת בגין פיטורים/התפטרות, נכלל גם הוא בחישוב השנה הזו.
3. מקובל לשלם את דמי ההבראה במשכורות חודשי הקיץ, אז גם מתעדכן התעריף,
אך מותר לשלם גם במועד אחר, או בפריסה חודשית.
4. הזכאות לדמי הבראה היא לפי הוותק אצל המעסיק, כלהלן:
ותק בשנים ימי הבראה
1 5
2-3 6
4-10 7
11-15 8
16-19 9
20 ומעלה 10
5. תעריף יום הבראה השנה הוא 378 ₪ במגזר הפרטי ( ללא שינוי ),
וסך 424 ₪ במגזר הציבורי ובמוסדות החינוך.
6. מי שעובד במשרה חלקית, זכאי לדמי הבראה לפי חלקיות המשרה, יחסית.
7. בותק לצורך דמי הבראה יש לכלול:
מחלה בתשלום, חופשה שנתית, חופשת לידה, תקופת שמירת הריון, וכן הודעה מוקדמת.
35. מס חברות:
החל מ 2016 מס חברות ירד בחזרה ל 25%. והחל מ 2017 ל 24%, ומ 2018 צפוי לרדת ל 23%.
ב 2014-15 מס חברות היה בשיעור 26.5% על רווחי חברה, ואילו ליחיד מס שולי עד 48%,
ומס יסף נוסף בשיעור 2% מעל 811,560 ₪ לשנה, כלומר מס שולי בשיעור 50%.
36. ביטוח לאומי:
תקרת ההכנסה החודשית, כשכיר + עצמאי, החייבת בביטוח לאומי, היא פי 4.4 מהשכר הממוצע
במשק, כלומר – 43,240 ₪ לחודש.
פטורים מתשלום ביטוח לאומי:
דיוידנד שמתקבל
רווחים בשוק ההון
השכרת דירה למגורים בארץ
השכרת נכסים בחו"ל
הכנסה פאסיבית עד 29,022 ₪ לשנה
37. פעולות לביצוע בחודש ינואר הקרוב:
להלן מספר פעולות שיש לזכור לבצע בחודש ינואר – רק עבור מי שזה רלבנטי, כדי להימנע
מ "תאונות מס" :
1. השכרה למגורים ליחיד עד לסך 5,010 ₪ לחודש – פטורה ממס.
מעל סכום זה – ניתן להימנע מהצורך בהגשת דוח רווח והפסד ותשלום מס לפי אחוז המס השולי שהגעתם אליו – על ידי תשלום מס סופי בשיעור 10% מההכנסות משכ"ד.
התנאי הוא דיווח ותשלום עד 31 בינואר בגין כל השנה שעברה.
2. מי שיש לו, להערכתו, חוב מס מהותי בגין שנה קודמת – יכול לשלם אותו בפטור מריבית והצמדה – בתנאי שישולם עד 31 בינואר. מי שהדבר נוגע אליו – נא לפנות למשרדנו.
3. עוסק פטור צריך להצהיר על גבי טופס שקיבל, על מחזור הכנסותיו, כדי שמע"מ יוודאו שלא עבר את התקרה בסך 98,707 ₪ לשנה זו.
מי שלא קיבל טופס – אנא שייזום הצהרה בכתב, וישלח למע"מ, רצוי דרכנו, או באתר.
4. תשלומים סוציאליים בגין העובדים השכירים, יש להעביר את הסכום בגין משכורות דצמבר,
עד 31 בינואר, עבור קרן פנסיה / ביטוח מנהלים / קופת גמל / קרן השתלמות, כדי שההוצאה
תהיה מוכרת.
בשאלות לגבי כל אחד מהנ"ל – ניתן לפנות למשרדנו.
38. תזכורת לתשלום אגרת רשם החברות:
סעיף זה מיועד למנהלי חברות בלבד – כל השאר נא להתעלם.
את האגרה לשנת 2018 יש לשלם עד 27.2.2018.
אי קבלת שובר תשלום בדואר – אינה פוטרת, ואז יש לשלם או ע"י מילוי שובר המיועד לכך –
בבנק הדואר, או תשלום באינטרנט באתר של רשות התאגידים ( רשם החברות ) .
החל מ 1.3.2018 הסכום עולה ב 33% – חבל!
39. מילוי טופס 101:
חובה להמציא טופס 101 ממולא לכל פרטיו, בכל ינואר מחדש, מכל עובד שעבורו רוצים להכין תלוש משכורת.
יש לשים דגש על סעיף משרה יחידה / נוספת, ולהחתים את העובד.
זהו לקח חשוב מביקורות מס הכנסה, ועשוי למנוע צרות וחובות מס בעתיד.
לגבי עובדים ותיקים יש לוודא שינויים במצב המשפחתי, מס' ילדים וכו'.
40. השכרת דירה בחו"ל (אין הבחנה בין מגורים לעסק):
קיימים שני מסלולים למיסוי הכנסות מהשכרה בחו"ל:
· 15% מס על ההכנסה ברוטו בניכוי פחת ללא ניכוי הוצאות אחרות.
· מסלול מס רגיל שבו בנוסף לניכוי כל ההוצאות, ניתן לקבל זיכוי בגין המס ששולם בחו"ל.
41. בעלי שליטה:
ניתן לשלם מענקים לבעלי שליטה עד תום 3 חודשים מתום שנת המס.
על מנת שההוצאה תותר בניכוי, יש להעביר את הניכוי במקור בתוספת הפרשי הצמדה מתום
שנת המס תוך 7 ימים מיום הניכוי, ובתנאי שההכנסה נכללה אצל בעל השליטה בדו"ח על
הכנסותיו לאותה שנה.
בעל שליטה בחברת מעטים אינו מוכר עוד כעובד שכיר לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי,
ואינו זכאי לגמלאות בגין ביטוח אבטלה וביטוח זכויות עובדים בעת פשיטת רגל ופירוק.
זקיפת הפרשי הצמדה בגין הלוואת בעלים תוכר לחברה כהוצאה מוכרת, ותהייה פטורה ממס
בידי בעל השליטה, עד גובה שיעור עליית המדד.
משנת 2014 החוק תוקן כך שהופחת נטל המס על בני זוג העובדים יחד.
42. חישוב נפרד לבני זוג בעסק משפחתי:
נושא חישוב המס המאוחד על הכנסות בני זוג העובדים יחד בעסקים משפחתיים תפס הרבה
כותרות בשנים האחרונות ועבר גלגולים רבים.
בני זוג שיש להם "מקור הכנסה משותף", שהתקיימו לגביהם המבחנים המצטברים המפורטים להלן, יחול חישוב מס נפרד על הכנסה שהופקה החל מיום 1 בינואר 2014 :
· יגיעתו האישית של כל אחד מבני הזוג נחוצה ליצור ההכנסה מהעסק.
· ההכנסה של כל אחד מבני הזוג משקפת את תרומתו לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה המשותף, והיא ביחס ישיר לתרומתו לייצורה.
· מקום הפקת ההכנסה אינו בית המגורים של הזוג, למעט מקרים בהם בית המגורים משמש בדרך קבע את מקור ההכנסה המשותף, ומרבית פעילות מקור ההכנסה נעשית בבית המגורים.
מקור הכנסה משותף לעניין סעיף זה הינו מקור ההכנסה של בן הזוג התלוי במקור ההכנסה של בן הזוג השני.
החוק מתייחס לשנת 2014 ואילך. במקביל נציין כי לא ברור מצבם של בני זוג הנדרשים להשלמת סכומי מס בגין שנים קודמות.
43. מס על שלוש דירות, ומעלה:
בינתיים נדחתה גזירה זו, למועד לא ידוע.
44. אלטרנטיבה חדשה לכסף – קופת גמל להשקעה:
אישור שהתקבל ממשרד האוצר יאפשר לקופות הגמל להציע מוצר חדש – קופת גמל להשקעה,
מה שצפוי לתת לענף עדנה מחודשת. מעתה ניתן יהיה להפקיד במוצר החדש גם לתקופות קצרות. כלומר, אין צורך למשוך את הכסף רק בהגעה לגיל 60.
בנוסף, ניתן יהיה לקבל את כל החיסכון שנצבר כסכום הוני, אם כי לא יינתנו מלוא ההטבות
בתחום המס. מי שישאיר את החיסכון עד לגיל 60, לא ימשוך את הכסף לפני ויסכים לקבל את הסכום שנצבר כקצבה (ולא כסכום הוני), ייהנה מפטור ממס על כל הרווחים שהשיגה הקופה בתקופת החיסכון
למי זה רלוונטי?
האפשרות רלוונטית לגבי כל אדם שמעוניין להפקיד באופן עצמאי (ללא קשר לחיסכון הפנסיוני שלו). כל חוסך יוכל להפקיד הפקדה חד פעמית או הפקדות תקופתיות, ובלבד שסך ההפקדות
לא יעלו על 70 אלף שקל בשנה.
הסכום, (70 אלף שקל) יעודכן מידי שנה ב-1 לינואר, בהתאם לשינוי במדד המחירים לצרכן.
אין מגבלה לסכום הפקדה מינימאלי. בגין ההפקדות העמיתים לא יקבלו הטבות מס (זיכוי וניכוי).
מתי ניתן למשוך את הכסף?
הכספים יהיו ניתנים למשיכה בכל עת וישולמו לעמית תוך 4 ימי עסקים מיום שהגיש בקשה למשיכה. רק בעת המשיכה ישולם מס רווח הון של 25% על הרווחים הריאליים שהניבה הקופה.
ניתן גם למשוך רק חלק מהכסף שנצבר בחיסכון.
החל מגיל 60 ניתן לקבל את הכספים בצורה של קצבה חודשית ,על ידי העברתם לקופת גמל לקצבה.
קצבה זו תהיה פטורה ממס הכנסה ומס רווח הון, אולם אם בחר החוסך לבצע משיכה הונית,
הוא יחויב במס רווחי הון, גם אם עבר את גיל 60.
45. תוכנית חיסכון לכל ילד יצאה לדרך:
בחודש ינואר 2017 פתח הביטוח הלאומי תכנית חיסכון אישית לכל אחד מילדיכם, הזכאי לקצבת ילדים. בתכנית החיסכון יפקיד הביטוח הלאומי 50 ש"ח בכל חודש לכל ילד, עד הגיעו לגיל 18, בנוסף לקצבת הילדים שתמשיכו לקבל עבורו.
אתם ההורים, תוכלו להוסיף לחיסכון של כל ילד עוד 50 ש"ח בחודש מקצבת הילדים, כך שסכום החיסכון המצטבר יוכפל, ויעמוד על 100 ש"ח בחודש.
תכנית החיסכון תנוהל בקופת גמל או בבנק, לפי בחירתכם.
עיקרי התכנית:
· בתכנית החיסכון יופקדו תשלומים רטרואקטיביים ממאי 2015 עד דצמבר 2016, בהתאם לזכאות לקצבת ילדים בחודשים אלה.
· כשימלאו לילדכם 18 שנים, יפקיד הביטוח הלאומי מענק בסך 500 ש"ח לחיסכון. כספי החיסכון שנצברו יעמדו לרשות הילד, והוא יוכל למשוך אותם באישור ההורה.
· אם כספי החיסכון לא יימשכו עד שימלאו לילד 21 שנה, יפקיד הביטוח הלאומי מענק נוסף בסך 500 ש"ח לחיסכון, והילד יוכל למשוך את כספי החיסכון לפי החלטתו.
· דמי הניהול על החיסכון ישולמו על ידי הביטוח הלאומי עד שהילד יגיע לגיל 21. לאחר גיל 21 ייגבו דמי הניהול מחשבון החיסכון.
· בכל שנה יישלח לכם הגוף שמנהל את החיסכון (הבנק או קופת הגמל) דיווח על ההפקדות ורווחי התוכנית של כל אחד מהילדים.
תוכלו להכפיל את סכום החיסכון של ילדיכם!
תוכלו להוסיף לחיסכון של כל ילד עוד 50 ₪ בחודש מקצבת הילדים שמשולמת עבורו, כך שסכום החיסכון יוכפל ויעמוד על 100 ₪ בחודש, ו- 1,200 ₪ בשנה (במקום 600 ₪).
46. קופת גמל לשכירים:
לא רק עצמאיים, אלא גם שכירים יכולים לקבל הטבת מס על הפקדה לקופות גמל וביטוח חיים:
א. לגבי חלק המשכורת שאין מפרישים עליו לפנסיה, כגון: שווי רכב, נסיעות, הבראה וכד'.
ב. הנושא רלבנטי רק למי שמגיע למס בתלוש המשכורת
ג. ניתן להפקיד עד 16% מההכנסה הלא מבוטחת (=ללא פנסיה), עד תקרה של 113,560 ₪,
כלומר עד הפקדה של 18,170 ₪ = 16% X 113,560 ₪ לשנה.
ד. לדוגמא: שכר שנתי 180,000 ₪ , מתוכו 40,000 ₪ הם שווי רכב, ניתן להפקיד 6,400 ₪ =
16% X 40,000 ₪. הטבת מס ממוצעת כ- 2,240 ₪, תלוי במדרגת המס הרלבנטית.
ה. בעלי משכורות גבוהות, מעל 283,900 ₪ בשנה – יכולים להפקיד לקבלת הטבות רק כמחצית
מכל האמור לעי"ל.
ו. ניתן להפקיד גם לביטוח חיים, עד כ 5% (ולא 16%) מהשכר הלא מבוטח הנ"ל, לרבות ביטוח
חיים המשולם למשכנתא.
ז. איך מתקבלת הטבת המס:
מי שמגיש דו"ח שנתי באמצעות משרדנו – יקבל אוטומטית עם מסירת אישור קופת הגמל
בתום השנה.
שכיר שאינו מגיש דו"ח – יביא את אישור ההפקדה (בזמן) למי שמטפל בהכנת התלוש –
ויקבל את ההטבה.
ח. אתם מוזמנים להעביר מכתב זה לשכירים בארגון שלכם.
ט. בכל שאלה ניתן לפנות בדוא"ל למשרדנו.
47. מיועד למעסיקי עובדים:
החל ממשכורת ינואר 2017 חלו ארבעה עדכונים:
א. פנסיה וביטוח מנהלים
בחוק פנסיית חובה חלו השינויים הבאים:
החל ממשכורת 1/2017 הוגדל חלק העובד מ- 5.75% ל- 6%.
חלק המעסיק לגמל הוגדל ממשכורת 1/2017 מ- 6.25% ל- 6.5%.
במרכיב הפיצויים אין שינוי. האחוזים נכונים גם לינואר 2018.
ב. ימי חופשה
עקב תיקון לחוק, עובד בארבע השנים הראשונות לעבודתו, יהיה זכאי ל 16 ימים
שנתיים (כולל שישי-שבת), בתקופה מ 1.1.2017, במקום 15 ימים עד כה (תוספת של יום).
כלומר, מי שעובד 5 ימים בשבוע, הצבירה החודשית גדלה מ 0.92 יום ל- 0.95 יום לחודש,
ומי שעובד 6 ימים בשבוע, הצבירה החודשית גדלה מ- 1.08 יום ל- 1.14 יום לחודש.
ג. טופס 126 לביטוח לאומי:
כיום צריך לשדר דרך האינטרנט, טופס 126, ארבע פעמים בשנה:
לביטוח לאומי: חצי שנתי ב 18 ביולי ושוב ב 18 בינואר הבא, ושנתי באפריל בשנה העוקבת.
למס הכנסה: עד ה 30 באפריל בשנה העוקבת.
אנו מבצעים זאת עבור כל המשדרים משכורות באמצעות משרדנו. כל השאר – נא לדאוג לכך.
ד. חופשת אבהות:
עובד יהיה רשאי להיעדר עד 5 ימים מלמחרת הלידה של בת זוגו.
תשלום: בשלושה ימים ראשונים ייזקף ע"ח חופש שנצבר, ואם לא נצבר – ייחשב כחל"ת (חופשה ללא תשלום). אך בימים הבאים – יראו אותם כימי מחלה, בתור היום השני והשלישי של המחלה,
כלומר 50% עבור כל יום, ובסה"כ יום מחלה אחד בגין היומיים הנ"ל.
(עדכון זה, התחיל כבר ביולי 2016).
48. מסמכים לצורך הגשת הצהרת הון ( כל הנ"ל תקף גם לגבי בן / בת הזוג ):
א. כל רכוש שיש ברשותך כגון דירה, כלי רכב, קרקע, וכו', בארץ או בחו"ל, נא לשלוח הסכם רכישה עבור כל אחד מהנ"ל.
ב. אם יש מי שחייב לך כסף – נא לשלוח פרטים על החייב וכן מסמך רלוונטי.
ג. חשבונות בבנק – עו"ש, פיקדונות, מט"ח וכו', נא לשלוח אישור יתרה מהבנק ליום 31 בדצמבר.
ד. ניירות ערך – אם מוחזקים דרך הבנק, יופיעו באישור יתרה הנ"ל. במידה ויש ניירות ערך שאינם
מוחזקים ע"י הבנק, נא לשלוח אישור נפרד עבורם.
ה. תוכניות חיסכון למיניהן – קופות הגמל מוציאות אישור שנתי כל שנה, נא לשלוח אישור זה.
ו. תכולת הבית: נא לשלוח רשימה של מוצרים בבית שערך כל מוצר מעל 3,000 ש"ח.
ז. התחייבויות – באם ישנן התחייבויות פרטיות כלפי גורמים אחרים, נא לשלוח.
ח. אם יש בשליטתך כספות, נא לשלוח פרטים בגין אותן כספות.
ט. במידה והינך מיופה כוח, אפוטרופוס, נאמן או בעל זכות חתימה, נא לשלוח מסמכים רלוונטיים.
49. פנסיה ודמי אבטלה לעצמאיים:
ועדת העבודה והרווחה אישרה תיקון לחוק הביטוח הלאומי בקריאה שנייה ושלישית,
לפיו עצמאיים יחויבו להפריש לחיסכון פנסיוני בקופת גמל בתמורה להפחתת דמי הביטוח הלאומי.
בנוסף, יתאפשר לעצמאים למשוך כספים מקופת הגמל ב "מצבי אבטלה" ( סגירת העסק או בגיל הפרישה ). ההסדר נכנס לתוקף ב- 1 בינואר 2017.
על מי תחול החובה להפריש לפנסיה?
עצמאיים מגיל 21 ומתחת לגיל 60. אך מי שהגיע כבר כעת לגיל 55 – החוק לא מחייב אתכם.
מה אחוזי ההפרשה?
4.45% עד מחצית השכר הממוצע במשק ( 5,010 ₪ ) ו- 12.55% מעל ועד השכר הממוצע במשק
( 10,021 ₪ היום ) . סה"כ למי שהכנסתו לפחות בגובה השכר הממוצע מדובר בכ- 850 ₪ לחודש .
האם ניתן לקבל הטבות מס בגין ההפקדה החדשה?
כן. מדובר בהפקדה לקופ"ג עצמאית שמזכה בניכוי וזיכוי כך שחלק מהכסף חוזר למפקיד ( בתנאי שהוא משלם מס ).
מה קורה למי שמסרב לשלם?
יחויב בקנסות. כרגע מדובר בכ- 500 ₪, וייתכן שהקנסות יתחילו רק משנת 2018 אחרי שנת התאקלמות.
כיצד משתנים דמי ביטוח לאומי כתוצאה מהחוק החדש?
הפחתת דמי הביטוח עד 60% מהשכר הממוצע במשק ל- 2.87% במקום 6.72%.
העלאת דמי הביטוח מעל 60% מהשכר הממוצע במשק ל- 12.85% במקום 11.23%.
מה דינם של עצמאיים שהם גם שכירים?
אם שכרו מעל 10,000 ₪ אין עליו חובת הפרשה גם כעצמאי.
איזה הטבות ניתנו בתחום קרן השתלמות לעצמאיים?
הסרת המגבלה של 2.5% הראשונים שהיו "הולכים לאיבוד".
עצמאי יוכל להפקיד עד 4.5% מהכנסתו ( עד תקרה ) וליהנות ממלוא ההטבה.
מה השינוי בניכוי וזיכוי גמל?
הגדלת הטבת הזיכוי ב- 0.5% ע"י הגדלת תקרת הזיכוי ל- 5.5% במקום 5%.
מה קורה כשעצמאי סוגר את העסק או מגיע לגיל פרישה?
יוכל למשוך 1/3 מהסכום שצבר ( גם בגין צבירה בקופ"ג עצמאית מתקופה שקודמת לחוק ) או מספר שנות העבודה כפול הכנסתו החודשית, עד תקרה של 12,200 ₪ ( תקרת הפטור על פיצויים ).
יש לציין שמשיכת כספים בדרך הזו נכנסת לנוסחת הקיזוז לפי תיקון 190 ותקטין את הפטור על הפנסיה ( נחשב כהיוון לצורך הנוסחה ) .
לסיכום, מדובר בחוק חיובי מאוד שיוכל לאפשר גם לעצמאיים לקבל פנסיה בהגיעם לגיל פרישה, וכן, לסייע להם בעת משברים בעסק. משרדנו עומד לרשותכם בכל שאלה, גם בנושא זה.
עדיף לשאול בדוא"ל.
50. חוק חברות ארנק:
מס דיבידנדים ירד מ-30% ל-25% עד ספטמבר 2017, לפי התנאים שנקבעו.
מי שהספיק לנצל הטבה זו – חשוב שהכנסתו ב 2018-2019 לא תפחת מהכנסתו הממוצעת
ב 3 השנים האחרונות.
חוק חברות הארנק עוסק בשלושה נושאים שיהפכו את השימוש בחברות רק לצורכי מס ללא משתלם.
להבדיל ממס הכנסה "רגיל" שמשולם בבת אחת, לבעלי חברות יש שני שלבים –
מס חברות כיום ( 25% ) על ההכנסות, ומס דיבידנד על הרווחים ( עד 33% לבעל מניות מהותי ). התשלום המלא מגיע לעד 50% כמו מס הכנסה רגיל.
מנכ"לים ונושאי משרה שונים במשק ניצלו את המיסוי המדורג הזה כדי ליהנות מכספי החברה מבלי לשלם עליהם את מס הדיבידנד.
השימוש בחברות ארנק זינק במיוחד לאחר ביטול התקרה של תשלומי הביטוח הלאומי, לפני 15 שנה, שהפך אותן למשתלמות יותר.
החוק שאושר בוועדת הכספים במסגרת חוק ההסדרים קובע כי חברות בבעלות של נושאי משרה
או שכירים, שבמהותם נותנים שירותים דרך חברות שבבעלותם, תהיינה שקופות לצורכי מס.
כלומר הבעלים שלהם ( שבפועל הם שכירים ) יידרשו לשלם מס הכנסה על כל ההכנסות שלהם, במידה ו-70% מההכנסה הגיע מאותה החברה (באופן ישיר או עקיף דרך חברות בנות) למשך יותר
מ-30 חודשים.
החוק קובע כי למנהל רשות המיסים תהיה סמכות לדרוש מס רק על 50% מהרווחים שנצברו ,
וכן כי ברווחים מתחת ל 5 מיליון ₪ לא יוכלו ברשות המיסים לגעת.
51. תזכורות לחובות המעסיק כלפי העובד ( עיקרי הדברים בלבד ):
א. מסירת הודעה לעובד על תנאי העסקתו, עד 30 יום מקבלתו לעבודה
ב. מילוי טופס 101 – כרטיס עובד ( בקבלה ובתחילת כל שנה )
ג. עמידה בשכר מינימום ( 28.50 ₪ לשעה, 5,300 ₪ לחודש )
ד. הפרשה לפנסיה
ה. תשלום שעות נוספות
ו. תשלום נסיעות
ז. תשלום הבראה
ח. מתן חופשה שנתית
ט. תשלום דמי מחלה
י. תשלום עבור ימי חג
יא. תשלום עבור ימי אבל
יב. ניהול פנקס חופשה
יג. רישום שעות עבודה (שעון או יומן נוכחות)
יד. תשלום שכר עד ה- 9 לחודש
טו. מסירת תלוש עד ה- 9 לחודש
טז. העברה לקופות גמל – עד 7 ימים מתשלום המשכורת ולא יאוחר מה- 15 לחודש
יז. קיום שימוע טרום פיטורין
יח. מתן הודעה מוקדמת
יט. תשלום פיצויים תוך 15 יום
כ. מתן אישור על תקופת העסקה
מי שמעסיק עובדים זרים:
א. לוודא אישור עבודה
ב. חייב לעשות ביטוח בריאות בחברת ביטוח
ג. לעובד זר מגיעות כל הזכויות הסוציאליות כמו לכל עובד
ד. עד 2016 – אין נקודות זיכוי למעט בסיעוד
מ 2017 – בסיעוד רגיל, ביתר הענפים – נוספה חצי נקודת זכות
ה. יש היטל – למעט בסיעוד ובחקלאות
חשוב! על אף הנאמר לעיל, זהו רק החוק הבסיסי.
כל מעסיק חייב לבדוק אם חל עליו הסכם קיבוצי כלשהו, שבד"כ הינו הסכם מיטיב,
ולכן בנושאים המיטיבים עליו לפעול על פיהם ולא לפי הנאמר לעיל.
אם דבר מה אינו ברור דיו, הינכם מוזמנים להתקשר. שלא תאמרו: לא שמענו, לא ראינו, לא ידענו !
52. לבעלי קופה מרכזת לפיצויים עבור העובדים:
לפי תקנה חדשה של מס הכנסה, ניתן להעביר כספים מקופה מרכזית לפיצויים שבה הפקדתם סכומים בעבר – ישירות לטובת העובד (לקרן פנסיה / ביטוח מנהלים) שלו.
לשם כך נבקשכם לשלוח לנו:
1. אישור מעודכן על יתרת קופת הפיצויים שבבעלותכם.
2. אישור הצטברות פיצויים (לבקש מסוכן הביטוח / הפנסיה), לגבי כל עובד בנפרד,
נכון לסוף שנה 31.12.2017.
3. מי שמכין משכורות שלא על-ידי משרדנו – רשימת התחייבות לפיצויים לכל עובד בנפרד:
שם, תחילת עבודה, ותק בשנים, משכורת רגילה אחרונה, וסה"כ התחייבות.
נא לטפל בהקדם – תנאי לכך שהפקדות לפיצויים, מעכשיו, תהיינה הוצאה מוכרת, וכן שיתרת קופת הפיצויים לא תחויב כהכנסה חייבת – הוא סיום הטיפול הנ"ל מול קופת הפיצויים.
53. תשלום מיסים בכרטיס האשראי:
משרד האוצר הודיע שהוגדלה תקרת התשלום בכרטיס אשראי, מ 15,000 ₪ עד כה, ל 35,000 ₪.
כמו כן, תשלום בקרדיט (=תשלומים בתוספת ריבית), המחאה (שיק), העברה בנקאית, ומזומן,
הם ללא הגבלת סכום.
54. זקיפת שווי שימוש ברכב:
בעבר חלק מכם פנו בשאלות לגבי אפשרות הקטנת שווי השימוש ברכב שנזקף למשכורות,
על שימוש בתוכנה ייחודית לחישוב קילומטראז' עסקי בעזרת GPS מובנה.
הנושא נידון בבית משפט המחוזי בחיפה, שהוציא פסק דין ברור, שלא ניתן לחשב הקטנת שווי בשום צורה, אלא רק לפי תקנות מס הכנסה.
ההחלטה סותמת, בינתיים, את הגולל על כל אפשרות אחרת, שקיווינו לה.
ייתכן ובעתיד יוגש ערעור על כך לבית המשפט העליון.
נמשיך לעקוב, ולעדכן אתכם גם בנושא זה.
55. ולקינוח..
האתר החדש שלנו עלה בכתובת: WWW.FREUNDCPA.CO.IL.
אתם מוזמנים להיכנס ולהתרשם, ולהגיב ב"צור קשר".
כמו כן, פתחנו דף עסקי בפייסבוק: WWW.FACEBOOK.COM
בשם: פרוינד את פרוינד רו"ח. מוזמנים לגלוש ולסמן: "אהבתי" או "הודעה".
נא לעדכן אותנו בכל שינוי בדוא"ל (אי-מייל). אנו מסתמכים עליו בשליחת הודעות ומכתבים אליכם.
56. נספחים:
רצ"ב הנספחים בקשר לרכב ובקשר למלאי שנבקש למלא ולפקסס לנו.
לנוחיותכם כתובת הדואר האלקטרוני ( E-MAIL ) שלנו : ifreund@research.haifa.ac.il .
נבקש מכל אחד מכם שטרם שלח, לשלוח לנו אי-מייל כדי שנוכל לצרף אתכם לרשימת המכותבים !
הנכם מוזמנים לפנות למשרדנו בכל עת לקבלת הדרכה או ייעוץ.
שם העסק : _____________________________
לכבוד
פרוינד את פרוינד, רו”ח
בפקס 04-8381262 / בדוא”ל
להלן נתונים לגבי כלי רכב ששימשו בעסק במהלך 2017:
סוג הרכב פרטי/מסחרי |
יצרן ודגם |
מספר רישוי |
צמוד ל: |
נקנה השנה בתאריך ובסכום |
נמכר השנה בתאריך ובסכום |
בכבוד רב
___________
חתימה
שם העסק: _____________________________
לכבוד
פרוינד את פרוינד, רו”ח
בפקס 04-8381262 / בדוא”ל
הרינו להודיעכם כי המלאי ליום 31.12.2017 בעסק הסתכם לסך ___________ ₪
( עלות ללא מע”מ ).
הרשימות נשלחות למשרדכם / מצורפות.
בכבוד רב
___________
חתימה