מכתב סוף שנה 2020

ללקוחותינו שלום!

לקראת סיום שנת הכספים – 31.12.2020 – אנו מפנים את תשומת לבכם לנקודות הבאות:

כדי להקל על ההתמצאות, חילקנו את המכתב לכמה פרקים, כלהלן:

א. עסקים – כללי

ב. חברות בע"מ ובעלי שליטה

ג. עצמאיים

ד. מעסיקים

ה. שונות

נציין שייתכנו כמה פרקים רלבנטיים לקריאה.

למשל: מנהל בעל חברה- יכול למצוא עניין בפרקים : א', ב', ד', ה'.

ועצמאי בפרקים א', ג', ד', ה'.

א 1 מלאי:

יש לספור את המלאי ליום 31 בדצמבר. את הרשימה הכוללת כמויות יש לשמור בעסק.
ניתן לספור עד 10 ימים לפני או אחרי 31.12, ולערוך התאמות נדרשות.

את הרשימה, כולל מחירי העלות – יש להעביר למשרדנו.

נא להעביר למשרדנו בדוא"ל את הדף המיועד לכך בסוף מכתבנו זה.

א 2 רכב:

נא לרשום את מצב מד המרחק (ספידומטר) של כלי הרכב בסוף השנה, ולהעביר לנו.
באם נמכר או נרכש רכב, נא לרשום את תמורת המכירה ועלות הרכב החדש, אם יש כזה.

נא להעביר למשרדנו בפקס או בדוא"ל את הדף המיועד לכך בסוף מכתבנו זה.

א 3 חוק עסקאות:

הזכאים לקבל אישור על פי "חוק עסקאות גופים ציבוריים" הכולל גם אישור על ניהול ספרים,
ועל ניכוי במקור, יש להוציא מאתר מס הכנסה באינטרנט. מי שייתקל בקשיים מוזמן לפנות אלינו.

א 4 הקדמת הוצאות:

ביצוע פעולות מסוימות – בסכומים סבירים, עוד לפני תום השנה, יכולה להקטין את החבות במס, כגון: הקדמת רכישת צרכי משרד, תיקונים ושיפוצים, חתימה על פרסומים מקצועיים וכד'. כמו כן, דחיית קבלת הכנסות לפועלים על בסיס מזומן. ייעוץ בנושא – במשרדנו

א 5 ביטול עסקה:

עסקה שבוטלה או הוקטנה – יש להוציא ללקוח חשבונית זיכוי ולהחתימו על ההעתק כהוכחה שקיבל אותה. כך ניתן להזדכות גם מבחינת מע"מ וגם מבחינת מס הכנסה.

א 6 חו"ל:

הוצאות מוכרות בחו"ל: בכל מקרה חייב הנישום להוכיח שהנסיעה הייתה הכרחית לייצור הכנסתו. לכן מומלץ לשמור על כל התיעוד המתייחס למהות הנסיעה ומטרתה כגון: התכתבות, כרטיסי כניסה לתערוכות וכד'. בנסיעות לצורך השתלמות בתחום עיסוקו של המשתלם צריך לשמור על תוכנית ההשתלמות והוכחות על השתתפות בפועל. זאת בנוסף למילוי דו"ח על הנסיעה בצירוף מסמכי ההוצאות.

ההוצאות המותרות בניכוי הן:

כרטיס טיסה במחלקת תיירים או מחלקת עסקים.
לינה במלון לפי קבלות עד 289$ ללילה ב– 7 הלילות הראשונים לנסיעה.
החל מהלילה השמיני עד 127$ לינה – מוכר מלא, מעל זה 75% מהסכום ולא יותר מסך 217$ ללילה ( שהם 75% מ 289$ ).
אש"ל בימים שבהם נתבעו הוצאות לינה במלון : 81$ ליום ללא קבלות.
בימים שבהם לא נדרשו הוצאות מלון – 135$ ליום עבור אש"ל ולינה ביחד.
שכירות רכב בחו"ל לפי קבלות ועד 63$ ליממה.
הוצאות אחרות כגון: נסיעות בתחבורה ציבורית, טלפונים ופקסים, כניסות לתערוכה מקצועית
וכד' – לפי עלות בפועל, בצרוף מסמכים.

במדינות מסוימות מותרת הוצאה פי 1.25 מהנ"ל, עקב המחירים הגבוהים בהן: רשימה במשרדנו

א 7 מתנות ללקוחות, ותרומות:

מתנות ללקוחות ואחרים הנמצאים בקשרי מסחר – ההוצאה מוכרת עד 210 ₪ לאדם –
בתנאי שנרשם שם המקבל, הסיבה ( אירוע אישי או שי לחג ), והתאריך.

לגבי תרומות, הסכום המינימאלי המקנה זיכוי בגין תרומה 190 ₪, ואילו הסכום הכולל יעמוד
על 9,350,000₪. לפני שתורמים לוודא שלעמותה יש אישור לפי סעיף 46 לפקודה.

א 8 מתנות בחו"ל / כיבודים:

מתנות לאנשים בחו"ל מוכרות עד 15$ לשנה. כיבודים במקום העסק – עד 80% מההוצאות בפועל.

א 9 שמירת מסמכים:

נזכיר שוב את חשיבות שמירת המסמכים – גם מסמכי העסק ( חשבוניות, קבלות, דפי בנק, תיעוד חוץ וכד' ) במשך שבע שנים מתום השנה שבה הוגש הדו"ח, וגם את המסמכים שיכולים להקל בעת מלוי הצהרת הון, כגון: קנית ומכירת דירות, זכיות וירושות, רווחים מניירות ערך, פדיונות של קופות גמל, קרן השתלמות, ביטוח חיים, תקבולים מחברות ביטוח, החלפת כלי רכב וכד'.

השמירה עשויה לחסוך זמן ומאמצים רבים בעתיד.

א 10 דיווח מקוון למע"מ:

לפי החוק, החל מיולי 2015 כל החברות, שמחזורן מעל מיליון וחצי ₪, ועצמאים שמחזורם מעל שני מיליון ₪ לשנה, יחויבו לדווח למע"מ בשידור מקוון. זוהי גזירה לא קלה, ונא להיערך כדי לדווח בהתאם. מדי פעם הסכומים יורדים ולכן עוד עסקים נכנסים לדרישה הנ"ל.

א 11 ניצול הפסדים בשוק ההון:

כדאי לשקול ניצול הפסדים בשוק ההון, עוד השנה, אם במהלך השנה מכרתם ניירות ערך ברווח, ושילמתם מס – מכירת ניירות מפסידים עוד השנה – תאפשר לקבל את המס בחזרה!

א 12 השכרה למגורים:

שכר דירה למגורים, בידי יחיד, הפטור ממס – עד 5,100 ₪ לחודש.
לחילופין, ניתן לשלם 10% מס סופי על כל מחזור ההכנסות, בתנאי שישולם עד ה- 31 לינואר הקרוב.
אם יש הפסד מעסק ועוברים את הפטור, כדאי לשקול הכנסה רגילה משכר דירה, שכנגדה יקוזז ההפסד.

א 13 רעיון לניצול הפסדי הון:

כאשר לחברה יש הפסד הון, לדוגמא ממכירת רכב – ניתן לנצלו רק מול רווח הון, שהוא אירוע לא שכיח בחברה. כדי לנצל את ההפסדים האלו – אפשר לרכוש ניירות ערך, נטולי סיכון, כגון מק"מ או קרן כספית, ורווחי ההון מהם יקוזזו מול הפסדי ההון שנוצרו.

א 14 משיכת קופות גמל:

נקבע שניתן למשוך בפטור ממס, סכומים שנצברו בקופות גמל, עד 8,000 ₪, ושלא היו בהן הפקדות בשנתיים האחרונות. ניתן לבדוק אם קיימות קופות באתר של משרד האוצר.
טפסים על כך היו אמורים להגיע מהבנקים ומקופות הגמל. מומלץ להגיע לבנק ולמשוך את הכספים הנ"ל.

א 15 מס יסף:

על הכנסות גבוהות של יחיד, מעל 649,560 ₪ לשנה, הוטל "מס יסף" בשיעור 3% נוספים.

א 16 השכרת דירה בחו"ל (אין הבחנה בין מגורים לעסק):

קיימים שני מסלולים למיסוי הכנסות מהשכרה בחו"ל:

15% מס על ההכנסה ברוטו בניכוי פחת ללא ניכוי הוצאות אחרות.

מסלול מס רגיל שבו בנוסף לניכוי כל ההוצאות, ניתן לקבל זיכוי בגין המס ששולם בחו"ל

א 17 חישוב נפרד לבני זוג בעסק משפחתי:

נושא חישוב המס המאוחד על הכנסות בני זוג העובדים יחד בעסקים משפחתיים תפס הרבה
כותרות בשנים האחרונות ועבר גלגולים רבים.

לבני זוג שיש להם "מקור הכנסה משותף", שהתקיימו לגביהם המבחנים המצטברים

המפורטים להלן, יחול חישוב מס נפרד על הכנסה שהופקה החל מיום 1 בינואר 2014 :

יגיעתו האישית של כל אחד מבני הזוג נחוצה ליצור ההכנסה מהעסק.

ההכנסה של כל אחד מבני הזוג משקפת את תרומתו לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה המשותף, והיא ביחס ישיר לתרומתו לייצורה.

מקום הפקת ההכנסה אינו בית המגורים של הזוג, למעט מקרים בהם בית המגורים משמש בדרך קבע את מקור ההכנסה המשותף, ומרבית פעילות מקור ההכנסה נעשית בבית המגורים.

מקור הכנסה משותף לעניין סעיף זה הינו מקור ההכנסה של בן הזוג התלוי במקור ההכנסה של בן הזוג השני.

החוק מתייחס לשנת 2014 ואילך. במקביל נציין כי לא ברור מצבם של בני זוג הנדרשים להשלמת סכומי מס בגין שנים קודמות.

א 18 מס על שלוש דירות, ומעלה:

בינתיים נדחתה גזירה זו, למועד לא ידוע.

א 19 אלטרנטיבה חדשה לכסף – קופת גמל להשקעה:

אישור שהתקבל ממשרד האוצר מאפשר לקופות הגמל להציע מוצר חדש – קופת גמל להשקעה, מה שצפוי לתת לענף עדנה מחודשת. ניתן להפקיד במוצר החדש גם לתקופות קצרות. כלומר, אין צורך למשוך את הכסף רק בהגעה לגיל 60.

בנוסף, ניתן יהיה לקבל את כל החיסכון שנצבר כסכום הוני, אם כי לא יינתנו מלוא ההטבות
בתחום המס. מי שישאיר את החיסכון עד לגיל 60, לא ימשוך את הכסף לפני ויסכים לקבל את הסכום שנצבר כקצבה (ולא כסכום הוני), ייהנה מפטור ממס על כל הרווחים שהשיגה הקופה בתקופת החיסכון

למי זה רלוונטי?

האפשרות רלוונטית לגבי כל אדם שמעוניין להפקיד באופן עצמאי (ללא קשר לחיסכון הפנסיוני שלו). כל חוסך יוכל להפקיד הפקדה חד פעמית או הפקדות תקופתיות, ובלבד שסך ההפקדות לא יעלו על 70 אלף שקל בשנה.

הסכום יעודכן מידי שנה ב-1 לינואר, בהתאם לשינוי במדד המחירים לצרכן.
אין מגבלה לסכום הפקדה מינימאלי. בגין ההפקדות העמיתים לא יקבלו הטבות מס (זיכוי וניכוי).

מתי ניתן למשוך את הכסף?

הכספים יהיו ניתנים למשיכה בכל עת וישולמו לעמית תוך 4 ימי עסקים מיום שהגיש בקשה למשיכה. רק בעת המשיכה ישולם מס רווח הון של 25% על הרווחים הריאליים שהניבה הקופה. ניתן גם למשוך רק חלק מהכסף שנצבר בחיסכון.
החל מגיל 60 ניתן לקבל את הכספים בצורה של קצבה חודשית ,על ידי העברתם לקופת גמל לקצבה.

קצבה זו תהיה פטורה ממס הכנסה ומס רווח הון, אולם אם בחר החוסך לבצע משיכה הונית,
הוא יחויב במס רווחי הון, גם אם עבר את גיל 60.

א 20 תוכנית חיסכון לכל ילד יצאה לדרך:

בחודש ינואר 2017 פתח הביטוח הלאומי תכנית חיסכון אישית לכל אחד מילדיכם, הזכאי לקצבת ילדים. בתכנית החיסכון יפקיד הביטוח הלאומי 50 ש"ח בכל חודש לכל ילד, עד הגיעו לגיל 18, בנוסף לקצבת הילדים שתמשיכו לקבל עבורו.

אתם ההורים, תוכלו להוסיף לחיסכון של כל ילד עוד 50 ש"ח בחודש מקצבת הילדים, כך שסכום החיסכון המצטבר יוכפל, ויעמוד על 100 ש"ח בחודש.
תכנית החיסכון תנוהל בקופת גמל או בבנק, לפי בחירתכם.

עיקרי התכנית:

בתכנית החיסכון הופקדו תשלומים רטרואקטיביים ממאי 2015 עד דצמבר 2016, בהתאם לזכאות לקצבת ילדים בחודשים אלה. כבר לא רלוונטי.
כשימלאו לילדכם 18 שנים, יפקיד הביטוח הלאומי מענק בסך 500 ש"ח לחיסכון. כספי החיסכון שנצברו יעמדו לרשות הילד, והוא יוכל למשוך אותם באישור ההורה.
אם כספי החיסכון לא יימשכו עד שימלאו לילד 21 שנה, יפקיד הביטוח הלאומי מענק נוסף בסך 500 ש"ח לחיסכון, והילד יוכל למשוך את כספי החיסכון לפי החלטתו.
דמי הניהול על החיסכון ישולמו על ידי הביטוח הלאומי עד שהילד יגיע לגיל 21. לאחר גיל 21 ייגבו דמי הניהול מחשבון החיסכון.
בכל שנה יישלח לכם הגוף שמנהל את החיסכון (הבנק או קופת הגמל) דיווח על ההפקדות ורווחי התוכנית של כל אחד מהילדים.

תוכלו להכפיל את סכום החיסכון של ילדיכם!
תוכלו להוסיף לחיסכון של כל ילד עוד 50 ₪ בחודש מקצבת הילדים שמשולמת עבורו, כך שסכום החיסכון יוכפל ויעמוד על 100 ₪ בחודש, ו- 1,200 ₪ בשנה (במקום 600 ₪).

א 21 מסמכים לצורך הגשת הצהרת הון ( כל הנ"ל תקף גם לגבי בן / בת הזוג ):

כל רכוש שיש ברשותך כגון דירה, כלי רכב, קרקע, וכו', בארץ או בחו"ל,
נא לשלוח הסכם רכישה עבור כל אחד מהנ"ל.
אם יש מי שחייב לך כסף – נא לשלוח פרטים על החייב וכן מסמך רלוונטי.
חשבונות בבנק – עו"ש, פיקדונות, מט"ח וכו', נא לשלוח אישור יתרה מהבנק ליום 31 בדצמבר.
ניירות ערך – אם מוחזקים דרך הבנק, יופיעו באישור יתרה הנ"ל.
במידה ויש ניירות ערך שאינם מוחזקים ע"י הבנק, נא לשלוח אישור נפרד עבורם.
תוכניות חיסכון למיניהן – קופות הגמל מוציאות אישור שנתי כל שנה, נא לשלוח אישור זה.
תכולת הבית: נא לשלוח רשימה של מוצרים בבית שערך כל מוצר מעל 3,000 ש"ח.
התחייבויות – באם ישנן התחייבויות פרטיות כלפי גורמים אחרים, נא לשלוח.
אם יש בשליטתך כספות, נא לשלוח פרטים בגין אותן כספות.
במידה והינך מיופה כוח, אפוטרופוס, נאמן או בעל זכות חתימה, נא לשלוח מסמכים רלוונטיים.

א 22 מסמכים לצורך הגשת דו"ח אישי ( כל הנ"ל תקף גם לגבי בן / בת הזוג ):

כל טופסי 106 של שני בני הזוג, ממשכורות ומקצבה, פרט למשכורות שחושבו במשרדנו.
הכנסות והוצאות מעסק עצמאי (ספר תקבולים ותשלומים), למי שהנהח"ש לא מתבצעת במשרדנו.
פנקסי מע"מ ומקדמות.
קבלות על תרומות מוכרות.
אישור תשלומים לביטוח לאומי.
אישור על תשלומים כעצמאי לפנסיה/גמל/ביטוח חיים/קרן השתלמות/אובדן כושר עבודה.
אישור מכל הבנקים (טופס 867) על רווחי ניירות ערך, ריבית, דיוידנד וניכוי במקור.
הכנסות נוספות כגון משכר דירה, זכיות, מחו"ל וכו'.
עוסק פטור מע"מ – אישור שנתי שמילאתם ושלחתם למע"מ.
אישורי הכנסות מביטוח לאומי: אבטלה, מילואים, דמי לידה, פגיעה בעבודה, וכו'.
הכנסות פטורות כגון : שכ"ד למגורים, קצבה פטורה, זכיות וירושות.
טופס 126 – משכורות לעובדים, למעסיק שהכין משכורות שלא באמצעותנו.
אנא זיכרו, שלפני הגשת טופס 126 – משכורות לעובדים, 856 – ניכוי במקור מספקים וקבלני משנה, 1301 – דו"ח שנתי ליחיד, יש לשדר אותם באינטרנט ולקבל אישור על קליטתם התקינה.
כל טופס אחר בו מצוין מס שנוכה בשנת המס.

א 23 תשלום מיסים בכרטיס האשראי:

משרד האוצר הודיע שהוגדלה תקרת התשלום בכרטיס אשראי, מ 15,000 ₪ ל 35,000 ₪.
כמו כן, תשלום בקרדיט (=תשלומים בתוספת ריבית), המחאה (שיק), העברה בנקאית, ומזומן, הם ללא הגבלת סכום.

א 24 זקיפת שווי שימוש ברכב:

בעבר חלק מכם פנו בשאלות לגבי אפשרות הקטנת שווי השימוש ברכב שנזקף למשכורות,
על שימוש בתוכנה ייחודית לחישוב קילומטראז' עסקי בעזרת GPS מובנה.

הנושא נידון בבית משפט המחוזי בחיפה, שהוציא פסק דין ברור, שלא ניתן לחשב שווי בשום צורה, אלא רק לפי תקנות מס הכנסה.

ההחלטה סותמת, בינתיים, את הגולל על כל אפשרות אחרת, שקיווינו לה.
ייתכן ובעתיד יוגש ערעור על כך לבית המשפט העליון.
נמשיך לעקוב, ולעדכן אתכם גם בנושא זה.

א 25 ספירת קופה:

נא לספור את המזומנים וההמחאות בקופה, נכון לסוף השנה, ולהעביר למשרדנו.
יתרת כרטיסי האשראי תתקבל מחברת האשראי, נא להעביר גם אותה.

א 26 דחיית תאריך תשלום מע"מ – למשדרים מקוון:

מי שמדווח מע"מ מקוון יכול לדחות את תשלום המע"מ בלבד (לא מס הכנסה ולא ביטוח לאומי) ל 23 לחודש, במקום ב 15 בכל חודש, ללא קנס, וזאת באופן קבוע.

מי שמשלם דרכנו ומעוניין בדחייה זו של כמה ימים – נא להודיענו במייל חוזר.
מי שמדווח ומשלם מע"מ בעצמו – אנא שלמו בהתאם.

א 27 עוסק המייבא מחו"ל נכסים "בלתי מוחשיים", ושירותים:

רשות המיסים פרסמה החלטת מיסוי, מספר 6369/18, הנוגעת לעוסקים מורשים, הן חברות בע"מ והן עצמאיים, המייבאים מחו"ל שירותים ותוכנות (ואז אין לגביהם רשימון ייבוא).

לגביהם, צריך העוסק המורשה להוציא "חשבונית עצמית", כלומר מופנית לעסק שלו, ובה פירוט היבוא. חשבוניות עצמיות מדווחות למע"מ, הן כעסקאות והן בתשומות, ולכן לא גורמות לתשלום נוסף כלשהו על ידכם, אלא לדיווח בלבד.

מי שמדווח באמצעות משרדנו, נא להעביר הן את העתק החשבונית שהוצאתם (לרישום כהכנסה), והן את מקור החשבונית (לרישום כהוצאה).

א 28 הוצאה מוכרת עבור פירות וירקות למשרד:

עדכון במס הכנסה קובע שבנוסף לקניות למשרד של קפה ועוגיות (המוגדרים: כיבוד קל), ניתן יהיה לתבוע הוצאות גם בגין פירות וירקות (במסגרת עידוד מוצרים בריאים), אלא שבשל המחיר הגבוה, יוכר רק חלק מההוצאות.

כמה? שוב, מילת המפתח היא סבירות, ביחס למספר העובדים, והלקוחות המבקרים.
נזכור, שההוצאה מוכרת מבחינת מס הכנסה, אך אין לתבוע מע"מ בגין פירות וירקות טריים.

נצלו את ההטבה, ותתחילו ליהנות!

א 29 החוק לצמצום השימוש במזומן:

חוק זה נכנס לתוקף בינואר 2019, ונועד להילחם בתופעה של הלבנת הון. עיקרי הדברים:

עוסק יוכל לשלם או לקבל עד 11 אלף ₪ במזומנים או 10% ממחיר העסקאות מעל 11 אלף, הנמוך מבניהם.
אדם פרטי, שאינו עוסק מורשה, יוכל לשלם לאדם פרטי אחר עד 50 אלף ₪ במזומנים, לכל אחד או 10% ממחיר העסקה בעסקאות מעל 50 אלף והנמוך מבניהם.
תשלום משכורת, תרומה, או הלוואה במזומנים, עד 11 אלף ₪.
אסור לתת או לקבל המחאה שלא נקוב בה שם המקבל, למעט אנשים פרטיים עד 5,000 ₪.
הסבת המחאה, רק עם שם ומספר זהות עליה.

א 30 קרנות פנסיה מוזלות:

נבחרו ע"י משרד האוצר במכרז, 4 קרנות פנסיה שמציעות דמי ניהול מופחתים,
והן: אלטשולר-שחם, מיטב-דש, פסגות ו- הלמן-אלקובי.

ניתן להפנות עובדים לקרנות אלו, אם הקרן הנוכחית שלהם לא מציעה תנאים טובים כמו הארבע הנ"ל.

א 31 הארכת תקופת התיישנות הדו"חות:

מס הכנסה יכול לדון בשומות עד ארבע שנים (ולא שלוש!) מתום השנה שבה הוגש הדו"ח.

כלומר, דו"חות 2016 שהוגשו, כמובן, במהלך 2017, אפשר לדון בהם עד סוף 2021

א 32 נוהל גילוי מרצון:

בעקבות הגברת המאבק בהון השחור ומאמצי רשות המיסים לחשוף מידע לגבי הכנסות של מעלימי מס שלא דיווחו כנדרש על הכנסותיהם והונם, רשות המיסים הודיעה כי הוחלט לחדש את נוהל הגילוי מרצון החל מינואר 2018 ועד לדצמבר 2019 ובכך להעניק הזדמנות נוספת לבעלי "ההון הבלתי מדווח" להצהיר על הונם, לשלם את המס המגיע לרשויות המס ובכך להימנע מהליכים פליליים על יד רשויות המס.

להלן עיקרי הנוהל:

מסלול אנונימי– במסלול זה ניתן להגיש בשלב הראשוני בקשות ללא ציון פרטי הנישום על מנת לברר את חבות המס הנובעת מהבקשה. עם בירור חבות המס הצפוייה יידרש הפונה לציין את שמו של הנישום ופרטיו המלאים. ע"פ הוראת השעה, המסלול האנונימי צפוי להסתיים עד ליום 31 בדצמבר 2019.
מסלול מקוצר: כאשר סך ההון שנכלל בבקשה אינו עולה על 2 מליון ₪ וההכנסה החייבת הנובעת ממנו אינה עולה על 0.5 מיליון ₪. ניתן להגיש את הבקשה במסלולה מקוצר בצירוף דוחות המס המתקנים הרלוונטיים. עם אישור הבקשה, יונפק לפונה שובר תשלום. עם תשלום השובר במועד, תימסר לפונה הודעה שלא תיפתח נגדו חקירה פלילית בנוגע למידע שמסר.

א 33 הגדרת עסק קטן (מחזור עסקי עד 5 מליון ₪:

על פי כללי הבנקאות (שרות ללקוח), (עמלות), התשס"ח- 2008 תאגיד אשר ימסור לבנק דוח שנתי ואישור חתום בידי רואה חשבון מידי שנה, על פיו מחזור העסקים שלו בשנה שקדמה למועד מסירתו, אינו עולה על חמישה מיליון שקלים, יסווג על ידי הבנק כ- "עסק קטן" וכפועל יוצא מכך יחול על חשבונותיו תעריפון עמלות הבנק ליחיד/עסק קטן, אשר התעריפים הקבועים בו נמוכים מהתעריפים הקבועים לעסק גדול.

א34 אפשרות תשלום ביטוח לאומי

אנו רוצים להסב את תשומת ליבכם לאפשרות לשלם ביטוח לאומי במקום בשיק – בהוראת

קבע, דרך הבנק, או בכרטיס אשראי.

היתרונות:

אין איחורים בתשלום

שימוש בפחות שקים

בהוראת קבע החיוב הוא ב 22 לחודש (במקום ב 15)

היתרונות לגבי כרטיס אשראי:

צבירת נקודות או בונוסים (1+1 וכד'), שנותן הכרטיס שלכם.

החיוב הוא לפי מועד החיוב של הכרטיס.

החסרונות:

לא ניתן לעכב תשלום אם יש צורך בכך, החיוב הוא אוטומטי

חסרון לגבי כרטיס אשראי:

תופס מסגרת בכרטיס.

למעוניינים יש למלא ולהגיש טופס חד-פעמי. לאחר מכן החיוב מתבצע אוטומטית על ידי ביטוח לאומי.

חשוב להדגיש כי החיוב האוטומטי הוא לתשלומים השוטפים בלבד.

במידה ויש חוב, למשל בעקבות שומה, לא יתבצע חיוב אוטומטי על ידי ביטוח לאומי.

חשוב! במידה ובחרתם באחת מהאפשרויות הנ"ל, אנא הודיעו לנו כדי שנפסיק לרשום שקים.

א 35 החזקת נכסים בחול

אנו מפנים את תשומת ליבכם כי יש לדווח על החזקת נכסים בחו"ל (לרבות נדל"ן ומניות של חברות בחו"ל). יש לדווח על כל סוגי הנכסים וההכנסות נבקשכם להמציא אישורים רלוונטיים ולהעבירם למשרדינו.

א 36 מיסוי פעילות במטבעות וירטואליים

במהלך שנת 2018 פרסמה רשות המיסים חוזר מקצועי בנושא אופן מיסוי פעילות ב" מטבעות וירטואליים" דוגמת (BITCOINׂׂ). על פי עמדת רשות המיסים מדובר בנכס ולא במטבע, לכל דבר, לעניין חוקי המס.

החוזר מפרט את עמדת הרשות באשר למיסוי הפעילות במטבעות וירטואלים והוא מביא לידי ביטוי מספר היבטים מבחינת דיני המס כדלקמן.

לצרכי מס הכנסה: מטבע וירטואלי הינו נכס, ולכן מי שפעילותו כאמור איננה מגעת לכדי עסק הרי שבגין עליית הערך בלבד, בעת מכירתו, ישולם מס רווח הון בעוד שמי שפעילותו בתחום מגעת לכדי עסק הרי שישולם מס ככל פעילות עסקית.

לצרכי מע"מ: מטבע וירטואלי הינו בגדר נכס בלתי מוחשי, ולכן מי שפעילותו בתחום הינה לצרכי השקעה בלבד, שאינה מגיעה לכדי עסק, הרי שאינו חייב במע"מ. עוסק שתקבולותיו מתקבלים במטבע וירטואלי, ישולם מע"מ בהתאם לפעילות העסקית, ללא קשר לאופן התקבול כך שככלל, במימושו לא ישולם שוב מע"מ.

מי שפעילותו במטבעות וירטואליים מגעת לכדי עסק, (ממסחר כאמור), יסווג כ"מוסד כספי" לצרכי חוק מע"מ, בעוד שמי שפעילותו היא כרייה של מטבעות אלו יסווג כ"עוסק" לצרכי חוק מע"מ.

א 37 הוצאות בגין " שירותי משרד"

לאחרונה פורסמה באמצעי התקשורת הצעה לעוסקים לסווג חלק מהתשלום בבתי קפה ובמסעדות כהוצאות בעבור " שירותי משרד".

הרינו להבהיר, כי עמדת רשות המיסים היא שהוצאות בעבור " שירותי משרד" יוכרו בניכוי הן במס הכנסה והן במע"מ רק כאשר מדובר במשרד בו מנהל העוסק את עיסוקו או משלח ידו דרך קבע או כאשר מדובר במקום ששימושו העיקרי הינו משרד (כגון "חללי עבודה משותפים"). הוצאות בגין שהות בבתי קפה או מסעדות, גם אם משמשות לקיום פגישות עבודה, אינן נכנסות להגדרות שרותי משרד.

א 38 זכות השימוע לפני הטלת קנס מינהלי

הישג נוסף ללשכת רואי חשבון:

מס הכנסה חייב לזמן כל יחיד / חברה, לשימוע, בעל פה או בכתב, לפני שבכלל מטילים קנס מינהלי. אם קיבלתם הודעה על קנס מינהלי – נא לפנות בהקדם למשרדנו.

א 39 ניכוי במקור משכר דירה

חלה חובת ניכוי מס במקור על תשלומים לדמי שכירות. יש לדרוש מהמשכיר אישור על גובה ניכוי מס במקור שברשותו. במידה ואין ברשותו אישור יש לנכות 35%.

א 40 פטורים

גמלאים (מגיל 67 ומעלה) ימשיכו ליהנות מפטור חלקי על הכנסות מריבית פיקדונות ותכניות חסכון.

עולה חדש ותושב חוזר ייהנו מפטור ממס על הכנסות פאסיביות במשך 5 שנים מהיום שהפכו לתושב ישראל, הנובעים מנכסים בחו"ל שהיו לפני שהפכו לתושב.

א 41 הוצאות לינה בארץ.

" הוצאות לינה שהוציא נישום בישראל או באזור, ובלבד שהסכום המותר בניכוי אינו עולה על…"

לינה שעלותה נמוכה מ- 127 דולר- כל הוצ' הלינה.

לינה שעלותה מעל 127 דולר- 75% מהוצ' הלינה, אך לא פחות מ- 127 דולר , ולא יותר

מ- 217$ (289$ X 75% ).

"כשהוא מחושב בשקלים חדשים לפי השער היציג של הדולר כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.

ואולם הוצאות שהוציא נישום ללינה במקום המרוחק פחות מ-100 קילומטרים ממקום מגוריו או ממקום עיסוקו העיקרי לא יותרו בניכוי, זולת אם שוכנע פקיד השומה שהלינה הייתה הכרחית לייצור ההכנסות של הנישום".

א 42 השתלמות בחו"ל

"המבחנים להתרת הוצאות השתלמות בחו"ל זהים מבחינה עקרונית למבחנים שנקבעו בפסיקה לגבי

התרת הוצאות השתלמות בארץ".

"כאשר ההשתלמות בחו"ל משולבת בטיולים ובסיורים. כאשר עיקר השהות מיועדת לטיולים

וסיורים. אין להכיר כלל בהוצאות. אם עיקר הימים מיועדים להשתלמות אך משולבים גם ימי טיולים וסיורים, יש לבודד את הימים בהם ישנן הרצאות. ורק לגבי אותם ימים יש להתיר בניכוי את ההוצאות. הוצאות הטיסה יוכרו רק באופן יחסי. כיחס שבין ימי ההרצאות לבין יתר ימי השהות בחו"ל. כאמור, כאשר לא ניתן לבודד באופן ברור את ימי ההשתלמות מימי הסיורים, אין להתיר את ההוצאה כלל".

"כאשר מדובר בהשתלמות, כשמרצים בהשתלמות (כולם או חלקם) הינם תושבי ישראל, והנושא הנדון מתייחס לדין או למצב בישראל – ההוצאה המתייחסת לאותו חלק מההשתלמות שניתן על ידי המרצים הישראליים לא תוכר אלא אם כן יוכיח הנישום באופן חד משמעי, כי לא ניתן היה לנהל את ההשתלמות עם המרצה הנדון בארץ. או שמטעם אחר היה צורך כי ההרצאה תיערך בחו"ל".

"כאשר מדובר בהשתלמות בחו"ל, בתחום או בנושא שניתן ללמוד אותו ברמה שווה בארץ. אף אז לא יותרו הוצאות הנסיעה לחו"ל".

לגבי הוצאות "השתלמות בחו"ל – יש צורך ל"דוח הנסיעה לחו"ל גם את פרוספקט ההשתלמות

ב 1 קופת גמל – תיקון 190 לפ.מ.ה. – הפקדות בגין שכירים בעלי שליטה בחברת מעטים:

על פי תיקון החקיקה תהיה החברה רשאית לנכות כהוצאה מוכרת, הפקדות לרכיב התגמולים
לבעלי שליטה שכירים באותו אופן שהיא מנכה לשכירים אחרים, ובנוסף, תוכל לנכות כהוצאה מוכרת גם הפקדה לרכיב הפיצויים עד לתקרה של 12,420 ₪ לשנה.

ב 2 קרן השתלמות לבעל שליטה:

בעלי שליטה בחברת מעטים, יכולים להפריש כמו שכיר רגיל עד הכנסה בסך 188,544 ₪, כאשר מכך יש להפקיד 10% כלומר 18,054₪ לשנה, המתחלק: 3/4 למעסיק, 1/4 לעובד.

ב 3 מס דיבידנד:

מס על דיבידנד לבעל מניות מהותי (מעל 10% שליטה) עומד על 30%, ועל מי שחל מס יסף,
כאמור לעיל – 33%.

ב 4 מס חברות, ומס ליחידים

החל מ 2016 מס חברות ירד ל 25%. והחל מ 2017 ל 24%, ומ 2018 ל 23%. ב 2014-15 מס חברות היה בשיעור 26.5% על רווחי חברה, ואילו ליחיד מס שולי עד 48%, ומס יסף נוסף בשיעור 2% מעל 811,560 ₪ לשנה, כלומר מס שולי בשיעור 50%. החל מהשנה עלה מס היסף ל 3% להכנסות מעל 651,600 אלף ₪ בשנה, ומס שולי מקסימלי ירד ל 47%.

ב 5 תזכורת לתשלום אגרת רשם החברות:

סעיף זה מיועד למנהלי חברות בלבד – כל השאר נא להתעלם.

את האגרה השנתית יש לשלם עד 28.2
אי קבלת שובר תשלום בדואר – אינה פוטרת, ואז יש לשלם או ע"י מילוי שובר המיועד לכך –
בבנק הדואר, או תשלום באינטרנט באתר של רשות התאגידים ( רשם החברות ) .

החל מ 1.3 הסכום עולה ב 33% – חבל

ב 6 בעלי שליטה:

ניתן לשלם מענקים לבעלי שליטה עד תום 3 חודשים מתום שנת המס.
על מנת שההוצאה תותר בניכוי, יש להעביר את הניכוי במקור בתוספת הפרשי הצמדה מתום
שנת המס תוך 7 ימים מיום הניכוי, ובתנאי שההכנסה נכללה אצל בעל השליטה בדו"ח על
הכנסותיו לאותה שנה.

בעל שליטה בחברת מעטים אינו מוכר עוד כעובד שכיר לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי,
ואינו זכאי לגמלאות בגין ביטוח אבטלה וביטוח זכויות עובדים בעת פשיטת רגל ופירוק.

זקיפת הפרשי הצמדה בגין הלוואת בעלים תוכר לחברה כהוצאה מוכרת, ותהייה פטורה ממס
בידי בעל השליטה, עד גובה שיעור עליית המדד.

משנת 2014 החוק תוקן כך שהופחת נטל המס על בני זוג העובדים יחד, כפי שרשמנו לעיל.

ב 7 חוק חברות ארנק:

מס דיבידנדים ירד מ-30% ל-25% עד ספטמבר 2017, לפי התנאים שנקבעו. ההטבה נגמרה כבר.

מי שהספיק לנצל הטבה זו – חשוב שהכנסתו ב 2018-2019 לא תפחת מהכנסתו הממוצעת
ב 3 השנים הקודמות לכך.

חוק חברות הארנק עוסק בשלושה נושאים שיהפכו את השימוש בחברות רק לצורכי מס ללא משתלם. להבדיל ממס הכנסה "רגיל" שמשולם בבת אחת, לבעלי חברות יש שני שלבים –
מס חברות ( כיום 23% ) על ההכנסות, ומס דיבידנד על הרווחים ( עד 33% לבעל מניות מהותי ). התשלום המלא מגיע לעד 50% כמו מס הכנסה רגיל.

מנכ"לים ונושאי משרה שונים במשק ניצלו את המיסוי המדורג הזה כדי ליהנות מכספי החברה מבלי לשלם עליהם את מס הדיבידנד.
השימוש בחברות ארנק זינק במיוחד לאחר ביטול התקרה של תשלומי הביטוח הלאומי, לפני 15 שנה, שהפך אותן למשתלמות יותר. כיום יש שוב תקרת ביטוח לאומי.

החוק שאושר בוועדת הכספים במסגרת חוק ההסדרים קובע כי חברות בבעלות של נושאי משרה או שכירים, שבמהותם נותנים את השירותים דרך חברות שבבעלותם, תהיינה שקופות לצורכי מס.

כלומר הבעלים שלהם ( שבפועל הם שכירים ) יידרשו לשלם מס הכנסה על כל ההכנסות שלהם, במידה ו-70% מההכנסה הגיע מאותה החברה (באופן ישיר או עקיף דרך חברות בנות) למשך יותר מ-30 חודשים.

החוק קובע כי למנהל רשות המיסים תהיה סמכות לדרוש מס רק על 50% מהרווחים שנצברו ,
וכן כי רווחים מתחת ל 5 מיליון ₪ לא ייכנסו לתחולת החוק.

ב 8 משיכת בעלים בחברה – שתיחשב לדיוידנד:

החל מדו"חות 2017, בעל מניות שמשך מהחברה מעל 100,000 ₪, יראו את המשיכה כדיוידנד שמשך, ויחול המס באופן מיידי, כאילו הוכרז ודווח הדיוידנד ביום המשיכה.

אם לא ניתן לחלק דיוידנד – יראו את המשיכה כשכר עבודה!

שימו לב: דיוידנד לבעל שליטה – 30% מס.
מי שחל עליו מס יסף – 3% נוספים.

ב 9 רווחי חברה מעטים

מתן סמכות לראות ברווחים של חברת מעטים שלא חולקו כאילו חולקו – תיקון סע' 77 לפקודה.

התיקון עוסק בסמכות להורות על חלוקה של רווחים שנצברו בחברה, במקרה בו חברת מעטים לא חילקה דיבידנד בשיעור של 50% לפחות מתוך רווחיה לשנת מס פלונית, לבעלי מניותיה, עד תום חמש שנים לאחר שנת המס הפלונית, ובתנאי שרווחיה הנצברים עולים על 5 מיליון ₪.

מנהל רשות המיסים רשאי לאחר התייעצות עם וועדה ציבורית שתוקם להורות על חלוקה של עד 50% מרווחיה לשנת המס של חברת מעטים ושמקורם אינו מרווחים שנצברו בחמש השנים שקדמו לחלוקה. כדי לאפשר פיתוח עסקים צמיחתם, נקבע כי לא ניתן יהיה להורות על חלוקה של רווחים אם הסכום המצטבר שלהם נמוך מ- 5 מיליון ₪ ובלבד שיתרת הרווחים הנצברים שתיוותר בחברה לאחר החלוקה לפי הוראות המנהל לא תפחת מ- 3 מיליון ₪.

ב 10 בעלי שליטה- הלוואות ומשכורות

מתן הלוואה לחברה יוצר מקור הכנסה פסיבית שלו היתרונות הבאים:

א. יתרות זכות של יחידים בעלי שליטה, כמשמעותן בסעיף 3(ט) מזכה אותם בקבלת

הפרשי הצמדה פטורים ממס. ניתן להעביר הלוואות מעין אלו בכל חלק של שנת המס ולאו

דווקא בסוף שנת המס. הוצאות מימון בגובה הפרשי הצמדה אותם יש לזקוף לתום שנת המס ישפיעו על גובה הרווח בחברה. נתון אותו חשוב לקחת בחשבון עוד לפני תום שנת המס.

ב. הכנסה פסיבית מעל גיל פרישה אינה חיבת בדמי ביטוח.

ג. לצורת מימון זו של הלוואות בעלים יתרונות על פני צורות מימון אחרות כגון מניות ואפשר גם על פני הלוואות מבנקים.

אף לחברה הנמצאת בהפסדים כדאי לשלם משכורת למנהל בעל שליטה שזו הכנסתו היחידה בסכום מתאים בגובה סף המס או מעליו. אם צופים שההפסדים יקוזזו בשנים הקרובות. הסיבה לכדאיות זו היא מיצוי מלוא נקודות הזיכוי, הניכויים וחלק משיעורי המס המדורגים לבעלי שליטה.

ג 1 קרן השתלמות לעצמאיים:

עצמאיים יכולים להפקיד השנה בקרן השתלמות 4.5% מהכנסתם החייבת עד 265,000 ₪ לשנה, ומקסימום 11,925 ₪.
כידוע ניתן למשוך את הכספים פטורים ממס ללא תנאי כעבור 6 שנים מההפקדה הראשונה
או כעבור 3 שנים – לצורך השתלמות. החיסכון במס יהיה לפי שיעור המס השולי של כל אחד.

ג 2 פתיחת קרנות השתלמות:

מומלץ לפתוח יותר מקרן השתלמות אחת במהלך השנים, ולהפקיד בה סכום מינימאלי כדי להתחיל לצבור וותק ולהימנע מהמתנה של כל התקופה.

ג 3 מקדמת ביטוח לאומי:

רצוי לשלם את מקדמת הביטוח הלאומי לעצמאיים שתאריכה 15 לינואר, עוד בדצמבר,
ובכך ליהנות מהניכוי כבר השנה.

ג 4 שומות ביטוח לאומי:

כמו כן, עצמאיים שמקבלים בימים אלה שומות ביטוח לאומי בגין השנה החולפת –
נא להעבירן ללא דיחוי לבדיקתנו. אם החיוב נכון ניתן לשלם עוד השנה – אפילו בתשלומים
דחויים לשנה הבאה בכרטיסי אשראי – והניכוי יוכר כבר השנה.

ג 5 ביטוח אובדן כושר:

תשלום פרמיות לביטוח אובדן כושר עבודה מוכר כהוצאה בשיעור של עד 3.5% מההכנסה החייבת, שעד 4 פעמים השכר הממוצע במשק, כלומר 42,204 ₪ בחודש, כלומר פרמיה של עד 1,477 ₪ בחודש.

על פי הפרקטיקה המקובלת במס הכנסה, הנ"ל תקף הן לעצמאיים והן לשכירים שהמעסיק לא שילם ביטוח כזה עבורם, והם החליטו לבטח את עצמם.

ג 6 ביטוח לאומי לעצמאיים :

עצמאי חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי אם חל עליו לפחות אחד מהמקרים הבאים:

הוא עובד לפחות 12 שעות שבועיות ומרוויח 15% מהשכר הממוצע במשק, 1,583 ₪ לחודש.
הוא עובד לפחות 20 שעות שבועיות, בלי קשר לרווח.
הוא מרוויח לפחות 50% מהשכר הממוצע במשק, סך 5,276 ₪ לחודש, בלי קשר להיקף שעות עבודתו.
אם הוא מרוויח 25% מהשכר הממוצע, אינו עונה על הגדרת עצמאי, אך חייב לשלם 12% מהרווח לביטוח לאומי.
יש לקחת בחשבון גם תשלום בגין הכנסות פאסיביות (כגון: השכרה לעסק).

ג 7 עוסק פטור:

עוסק פטור ממע"מ, שמחזור עסקאותיו השנה עד 100,491 ₪, צריך לדווח על המחזור למע"מ.
מי שלא יקבל עד ינואר טופס בדואר, ממע"מ – נא להוריד מאתר האינטרנט, למלא, לחתום, ולשלוח למע"מ, עם העתק למשרדנו.

ג 8 תשלום חוב מס:

מי שיש לו חוב מס בגין שנה זו – יכול לשלם בינואר הקרוב ללא ריבית והצמדה.
מי שבמצב זה – נא לפנות למשרדנו.

ג 9 ביטוח לאומי:

תקרת ההכנסה החודשית, כשכיר + עצמאי, החייבת בביטוח לאומי, היא 44,020 ₪ לחודש.

פטורים מתשלום ביטוח לאומי:

דיוידנד שמתקבל

רווחים בשוק ההון

השכרת דירה למגורים בארץ

השכרת נכסים בחו"ל

למי שלא עובד, הכנסה פאסיבית למעט בין: 44,020-2,638 ₪ לחודש.

ג 10 פנסיה ודמי אבטלה לעצמאיים:

ועדת העבודה והרווחה אישרה תיקון לחוק הביטוח הלאומי בקריאה שנייה ושלישית,
לפיו עצמאיים יחויבו להפריש לחיסכון פנסיוני בקופת גמל בתמורה להפחתת דמי הביטוח הלאומי.

בנוסף, יתאפשר לעצמאים למשוך כספים מקופת הגמל ב "מצבי אבטלה" ( סגירת העסק או בגיל הפרישה ). ההסדר נכנס לתוקף ב- 1 בינואר 2017.

על מי תחול החובה להפריש לפנסיה?

עצמאיים מגיל 21 ומתחת לגיל 60. אך מי שהגיע כבר בשנת 2017 לגיל 55 – החוק לא מחייב אתכם .

מה אחוזי ההפרשה?

4.45% עד מחצית השכר הממוצע במשק ( 5,276 ₪ ) ו- 12.55% מעל ועד השכר הממוצע במשק
( 10,551₪ היום ) . סה"כ למי שהכנסתו לפחות בגובה השכר הממוצע מדובר בכ- 897 ₪ לחודש .

האם ניתן לקבל הטבות מס בגין ההפקדה החדשה?

כן. מדובר בהפקדה לקופ"ג עצמאית שמזכה בניכוי וזיכוי כך שחלק מהכסף חוזר למפקיד ( בתנאי שהוא משלם מס ).

מה קורה למי שמסרב לשלם?

יחויב בקנסות. כרגע מדובר בכ- 500 ₪, הקנסות התחילו רק משנת 2018 אחרי שנת התאקלמות.

כיצד משתנים דמי ביטוח לאומי כתוצאה מהחוק החדש?

הפחתת דמי הביטוח עד 60% מהשכר הממוצע במשק ל- 2.87% במקום 6.72%.

העלאת דמי הביטוח מעל 60% מהשכר הממוצע במשק ל- 12.85% במקום 11.23%.

מה דינם של עצמאיים שהם גם שכירים?

אם שכרו מעל 10,000 ₪ אין עליו חובת הפרשה גם כעצמאי.

איזה הטבות ניתנו בתחום קרן השתלמות לעצמאיים?

הסרת המגבלה של 2.5% הראשונים שהיו "הולכים לאיבוד".
עצמאי יוכל להפקיד עד 4.5% מהכנסתו ( עד תקרה של 11,925 ₪ לשנה ) וליהנות ממלוא ההטבה.

מה השינוי בניכוי וזיכוי גמל?

הגדלת הטבת הזיכוי ב- 0.5% ע"י הגדלת תקרת הזיכוי ל- 5.5% במקום 5%.

מה קורה כשעצמאי סוגר את העסק או מגיע לגיל פרישה?

יוכל למשוך 1/3 מהסכום שצבר ( גם בגין צבירה בקופ"ג עצמאית מתקופה שקודמת לחוק ) או מספר שנות העבודה כפול הכנסתו החודשית, עד תקרה של 12,420 ₪ ( תקרת הפטור על פיצויים ).
יש לציין שמשיכת כספים בדרך הזו נכנסת לנוסחת הקיזוז לפי תיקון 190 ותקטין את הפטור על הפנסיה ( נחשב כהיוון לצורך הנוסחה ) .

לסיכום, מדובר בחוק חיובי מאוד שיוכל לאפשר גם לעצמאיים לקבל פנסיה בהגיעם לגיל פרישה, וכן, לסייע להם בעת משברים בעסק. משרדנו עומד לרשותכם בכל שאלה, גם בנושא זה.
עדיף לשאול בדוא"ל.

ג 11 תקרת עוסק פטור במע"מ:

החל מ 2019 צפויה הייתה להתעדכן תקרת ההכנסות השנתית של עוסק פטור במע"מ, מ- 100אלף ל 150 אלף ₪. בינתיים טרם עודכן.

ג 12 הטבות מס לעצמאי בקופת גמל וקרן פנסיה:

גם על הפקדה לקופת גמל ולקרן פנסיה תקבל הטבות מס – ניכוי וזיכוי.

תקרת ההכנסה השנתית לעצמאי לקבלת הטבות מס עומדת על 211,200 ₪, כאשר סכום ההפקדה המרבי להפקדה לצורכי מס 34,848₪ (16.5% מתקרת ההכנסה).

לדוגמא – הטבה מירבית:

הכנסה שנתית	תקרת הפקדה	הפקדה	הטבת מס – זיכוי	הטבת מס – ניכוי	סה"כ הטבת מס
211,200 ₪	16.5%	34,848 ₪	4,066 ₪	11,616₪	15,682 ₪

ג 13 קנס לעצמאיים שלא הפקידו לקרן פנסיה

כזכור, ובהתאם למכתבנו מהעבר, עצמאיים חייבים להפקיד עבור עצמם לקופת גמל

לקצבה/ קרן פנסיה, כפוף למגבלת גיל והכנסות.

החוק החל ב- 2017, אבל אז טרם הטילו קנסות, ובהמשך יש סיכון בקבלת חיוב מהמרכז

לגביית קנסות, בסך 500 ₪ לשנה.

לאחרונה, עצמאיים החלו לקבל תזכורות מהם.

ד 1 קופת פיצויים ופנסיה:

אין להפריש כספים לקופת הפיצויים המרכזית החל מ – 2011.
תקרת המשכורת להפרשת מעסיק לקופת גמל לקצבה – 34,900 לחודש.
הפקדת עצמאי לגמל 16.5% מהכנסה חייבת שעד 211,200 ₪, כלומר עד 34,848 ₪ לשנה.

ד 2 מתנות לעובדים:

מתנות לעובדים לחג, בכסף או בשווה כסף, נחשבות בכל מקרה כתוספת לשכרו של העובד,
ויש לדווח על כך בתלוש המשכורת והמס מנוכה בהתאם, ואז ההוצאה מוכרת למעסיק.
מתנה לעובד לרגל אירוע אישי עד 210 ₪ היא הוצאה מוכרת ואין צורך להוסיפה למשכורת, בתנאי שמצוין שם העובד, האירוע והתאריך. כל סכום העולה על הנ"ל יש להוסיף לשכר, או לגלם בשכר.

ד 3 מענק פטור:

סכום מענק פרישה ( פיצויי פיטורין ) פטור ממס – לפי משכורת אחרונה ועד סכום מקסימאלי: 12,420 ₪ לכל שנת עבודה, ועקב מוות – סכום כפול.

יש לקחת בחשבון שמשיכה כנ"ל, מקטינה את הפטור על הקצבה בעתיד.

ד 4 הטבות לעובדים:

כל עובד שכיר שלכם, ששילם לקופת גמל עצמאית ( שלא דרך המשכורת ) יכול להעביר לנו, דרככם,
את אישור ההפקדה לפני הכנת משכורות דצמבר, ויקבל את הניכוי/זיכוי באמצעותנו ישירות במשכורת, ללא צורך בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה. החישוב ניתן כהטבה ללקוחותינו ללא עלות נוספת.

ד 5 סיום תואר אקדמי / חייל משוחרר:

מי שסיים תואר אקדמי זכאי לקבל נקודות זיכוי מהכנסתו מהשנה שלאחריו.
נא להמציא אישור למעסיק או למשרדנו. כנ"ל לגבי תעודת חייל משוחרר, ולידת ילד.

ד 6 נקודות זיכוי נוספות בגין ילדים:

"פעוט" – מי שטרם מלאו לו ארבע שנים.

גבר יקבל נקודות זיכוי בגין פעוט:
א. נקודת זיכוי אחת בשנת לידתו ובשנה בה מלאו לו שלוש.
ב. שתי נקודות זיכוי בשנים שבהן הוא בן שנה ובן שנתיים.

"גיל 5"

גם אישה נשואה וגם הורה במשפחה חד-הורית יקבלו נקודת זיכוי נוספת משנת המס שלאחר הלידה, עד לשנה שבה הגיע לגיל 5 ( שטרם מלאו לו שש בשנת המס ).

נקודות אלה הן בנוסף לנקודות זיכוי רגילות, בגין הילדים.

גם לאישה וגם לגבר: בשנת הלידה ½1 נקודות מגיל שנה ועד חמש ½2 נקודות

ובנוסף: הזיכוי המוגדל ניתן רטרואקטיבית מ 1.1.19.

על כן: מי שמכין משכורות בעצמו – לדאוג לעדכון בתוכנת השכר שלכם.

מי שמכין משכורות באמצעות משרדנו – מי שטרם העביר, אנא שילחו בדוא"ל / פקס כטופס 101+ צילום תעודת זהות + ספח פירטי הילדים לכל מי שנולד לו ילד.
מי שכבר שלח לנו – אין צורך שוב, כמובן.
מי שפועל כעצמאי, והדו"ח השנתי נערך ע"י משרדנו – לשלוח כנ"ל, כבר עכשיו.

"חד-הורי"
נקודת זיכוי בגין חד-הורי תינתן רק להורה החי בנפרד מבן/ת הזוג ושאינו נשוי.

ד 7 שכר מינימום:

שכר מינימום לעובד 29.12 ₪ לשעה, ובמשרה מלאה 5,300 ₪ לחודש, לפי 182 שעות.

שכר מינימום לבני נוער (משרה 173 שעות חודשיות):

* עד גיל 16: 21.44 ₪ לשעה = 3,710 ₪ לחודש
* בגילאי 16-17: 22.97 ₪ לשעה = 3,975 ₪ לחודש
* בגילאי 17-18: 25.43 ₪ לשעה = 4,399 ₪ לחודש

* חניך בעבודה מודרכת: 18.38 ₪ לשעה = 3,180 ₪ לחודש

ד.8 דמי הבראה:

כל עובד שהשלים שנת עבודה ראשונה, זכאי לדמי הבראה מהמעסיק.
חודש של הודעה מוקדמת בגין פיטורים/התפטרות, נכלל גם הוא בחישוב השנה הזו.
מקובל לשלם את דמי ההבראה במשכורות חודשי הקיץ, אז גם מתעדכן התעריף,
אך מותר לשלם גם במועד אחר, או בפריסה חודשית.
הזכאות לדמי הבראה היא לפי הוותק אצל המעסיק, כלהלן:

ותק בשנים	ימי הבראה
1	5
2-3	6
4-10	7
11-15	8
16-19	9
20 ומעלה	10

תעריף יום הבראה השנה הוא 378 ₪ במגזר הפרטי ( ללא שינוי ),
וסך 429 ₪ במגזר הציבורי ובמוסדות החינוך.
מי שעובד במשרה חלקית, זכאי לדמי הבראה לפי חלקיות המשרה, יחסית.
בותק לצורך דמי הבראה יש לכלול:
מחלה בתשלום, חופשה שנתית, חופשת לידה, תקופת שמירת הריון, וכן הודעה מוקדמת.

ד 9 מילוי טופס 101:

חובה להמציא טופס 101 ממולא לכל פרטיו, בכל ינואר מחדש, מכל עובד שעבורו רוצים להכין תלוש משכורת.
יש לשים דגש על סעיף משרה יחידה / נוספת, ולהחתים את העובד.
זהו לקח חשוב מביקורות מס הכנסה, ועשוי למנוע צרות וחובות מס בעתיד.לגבי עובדים ותיקים יש לוודא שינויים במצב המשפחתי, מס' ילדים וכו'.

ד 10 קופת גמל לשכירים:

לא רק עצמאיים, אלא גם שכירים יכולים לקבל הטבת מס על הפקדה לקופות גמל וביטוח

חיים:

לגבי חלק המשכורת שאין מפרישים עליו לפנסיה, כגון: שווי רכב, נסיעות, הבראה וכד'.

הנושא רלבנטי רק למי שמגיע למס בתלוש המשכורת
ניתן להפקיד עד 16% מההכנסה הלא מבוטחת (=ללא פנסיה), עד תקרה של 99,000 ₪,
כלומר עד הפקדה של 15,840 ₪ = 16% X 99,000 ₪ לשנה.
לדוגמא: שכר שנתי 180,000 ₪ , מתוכו 40,000 ₪ הם שווי רכב, ניתן להפקיד 6,400 ₪ =
16% X 40,000 ₪. הטבת מס ממוצעת כ- 2,240 ₪, תלוי במדרגת המס הרלבנטית.
בעלי משכורות גבוהות, מעל 270,000 ₪ בשנה – יכולים להפקיד לקבלת הטבות רק כמחצית
מכל האמור לעיל.
ניתן להפקיד גם לביטוח חיים, עד כ 5% (ולא 16%) מהשכר הלא מבוטח הנ"ל, לרבות ביטוח
חיים המשולם למשכנתא.
איך מתקבלת הטבת המס:
מי שמגיש דו"ח שנתי באמצעות משרדנו – יקבל אוטומטית עם מסירת אישור קופת הגמל
בתום השנה.
שכיר שאינו מגיש דו"ח – יביא את אישור ההפקדה (בזמן) למי שמטפל בהכנת התלוש –
ויקבל את ההטבה.
אתם מוזמנים להעביר מכתב זה לשכירים בארגון שלכם.
בכל שאלה ניתן לפנות בדוא"ל למשרדנו.

ד 11 מיועד למעסיקי עובדים:

החל ממשכורת ינואר 2017 חלו ארבעה עדכונים:

פנסיה וביטוח מנהלים

בחוק פנסיית חובה חלו השינויים הבאים:
החל ממשכורת 1/2017 הוגדל חלק העובד מ- 5.75% ל- 6%.
חלק המעסיק לגמל הוגדל ממשכורת 1/2017 מ- 6.25% ל- 6.5%.
במרכיב הפיצויים אין שינוי.

ימי חופשה

עקב תיקון לחוק, עובד בארבע השנים הראשונות לעבודתו, יהיה זכאי ל 16 ימים
שנתיים (כולל שישי-שבת), בתקופה מ 1.1.2017, במקום 15 ימים עד אז (תוספת של יום). כלומר, מי שעובד 5 ימים בשבוע, הצבירה החודשית גדלה מ 0.92 יום ל- 0.95 יום לחודש,
ומי שעובד 6 ימים בשבוע, הצבירה החודשית גדלה מ- 1.08 יום ל- 1.14 יום לחודש.

ראה פירוט בסעיף ד 17.

טופס 126 לביטוח לאומי:

כיום צריך לשדר דרך האינטרנט, טופס 126, ארבע פעמים בשנה:
לביטוח לאומי: חצי שנתי ב 18 ביולי ושוב ב 18 בינואר הבא, ושנתי באפריל בשנה העוקבת.
למס הכנסה: עד ה 30 באפריל בשנה העוקבת. אנו מבצעים זאת עבור כל המשדרים משכורות באמצעות משרדנו. כל השאר – נא לדאוג לכך.

חופשת אבהות:

עובד יהיה רשאי להיעדר עד 5 ימים מלמחרת הלידה של בת זוגו.

תשלום: בשלושה ימים ראשונים ייזקף ע"ח חופש שנצבר, ואם לא נצבר – ייחשב כחל"ת (חופשה ללא תשלום). אך בימים הבאים – יראו אותם כימי מחלה, בתור היום השני והשלישי של המחלה,
כלומר 50% עבור כל יום, ובסה"כ יום מחלה אחד בגין היומיים הנ"ל.
(עדכון זה, התחיל כבר ביולי 2016).

ד 12 תזכורות לחובות המעסיק כלפי העובד ( עיקרי הדברים בלבד ):

מסירת הודעה לעובד על תנאי העסקתו, עד 30 יום מקבלתו לעבודה
מילוי טופס 101 – כרטיס עובד ( בקבלה ובתחילת כל שנה )
עמידה בשכר מינימום ( ראו ד 7)
הפרשה לפנסיה
תשלום שעות נוספות
תשלום נסיעות
תשלום הבראה
מתן חופשה שנתית
תשלום דמי מחלה
תשלום עבור ימי חג
תשלום עבור ימי אבל
ניהול פנקס חופשה
רישום שעות עבודה (שעון או יומן נוכחות)
תשלום שכר עד ה- 9 לחודש
מסירת תלוש עד ה- 9 לחודש
העברה לקופות גמל – עד 7 ימים מתשלום המשכורת ולא יאוחר מה- 15 לחודש
קיום שימוע טרום פיטורין
מתן הודעה מוקדמת
תשלום פיצויים תוך 15 יום
מתן אישור על תקופת העסקה

מי שמעסיק עובדים זרים:

לוודא אישור עבודה
חייב לעשות ביטוח בריאות בחברת ביטוח
לעובד זר מגיעות כל הזכויות הסוציאליות כמו לכל עובד
עד 2016 – אין נקודות זיכוי למעט בסיעוד
מ 2017 – בסיעוד רגיל, ביתר הענפים – נוספה חצי נקודת זכות
יש היטל – למעט בסיעוד ובחקלאות

חשוב! על אף הנאמר לעיל, זהו רק החוק הבסיסי.

כל מעסיק חייב לבדוק אם חל עליו הסכם קיבוצי כלשהו, שבד"כ הינו הסכם מיטיב,
ולכן בנושאים המיטיבים עליו לפעול על פיהם ולא לפי הנאמר לעיל.

אם דבר מה אינו ברור דיו, הינכם מוזמנים להתקשר. שלא תאמרו: לא שמענו, לא ראינו, לא ידענו !

ד 13 לבעלי קופה מרכזית לפיצויים עבור העובדים:

לפי תקנה חדשה של מס הכנסה, ניתן להעביר כספים מקופה מרכזית לפיצויים שבה הפקדתם סכומים בעבר – ישירות לטובת העובד (לקרן פנסיה / ביטוח מנהלים) שלו.

לשם כך נבקשכם לשלוח לנו:

אישור מעודכן על יתרת קופת הפיצויים שבבעלותכם.
אישור הצטברות פיצויים (לבקש מסוכן הביטוח / הפנסיה), לגבי כל עובד בנפרד,
נכון לסוף שנה 31.12.
מי שמכין משכורות שלא על-ידי משרדנו – רשימת התחייבות לפיצויים לכל עובד בנפרד:
שם, תחילת עבודה, ותק בשנים, משכורת רגילה אחרונה, וסה"כ התחייבות. נא לטפל בהקדם –

תנאי לכך שהפקדות לפיצויים, מעכשיו, תהיינה הוצאה מוכרת, וכן שיתרת קופת הפיצויים לא

תחויב כהכנסה חייבת – הוא סיום הטיפול הנ"ל מול קופת הפיצויים.

ד 14. הכבדות נוספות על המעסיקים – קיצור שעות העבודה:

החל מאפריל 2018 שבוע העבודה קוצר ל 42 שעות, וזאת מבלי לשנות את השכר החודשי.
הנושא אינו רלוונטי למי שמועסק בפחות מ 42 ש"ש, אך מי שיותר – יש לקצר משרתו מבלי לפגוע בשכר.
ההחלטה מתווספת להכבדות נוספות על המעסיקים (בעיקר המעסיקים הקטנים), שפורסמו לאחרונה, כגון:

החובה לשדר טופס 126 לביטוח לאומי 3 פעמים בשנה
העלאת שכר מינימום
הגדלת מספר ימי החופשה השנתית
חובת ניהול יומן/שעון נוכחות
חובת מתן מכתב לעובד המפרט פירטי משרתו
העלאת חלק המעסיק בפנסיית החובה לעובדים
חובת מתן חופשת אבהות בלידת ילד
תשלום עבור יום שבתון גם בבחירות לרשויות המקומיות.

וכל זאת, כמובן, בצורה חד-צדדית, וללא השתתפות המוסד לביטוח לאומי, או גורם ממשלתי אחר,

בעלויות הנוספות שנכפו

ד 15 פתיחת קרן פנסיה / ביטוח מנהלים לכל עובד חדש:

בעקבות הנחיות עדכניות שקיבלנו מחברות הביטוח, לא ניתן להכין ולשדר ניכויים לקרן פנסיה / ביטוח לעובד שעדיין לא פתחתם לו קרן כזו, וכמובן לא מעבירים אליה כסף.

אנו מזכירים את חובתכם, כמעסיקים, לפתיחת קרן פנסיה לכל עובד (עובד חדש שמגיע עם קרן
קודמת – תוך שלושה חודשים, רטרואקטיבית, ועובד ללא קרן כאמור – לאחר שישה חודשים).

לאחר פתיחת הקופה לעובדים נא להעביר אלינו פרטי הקופה מסוכן הביטוח.
אך כאמור, אם לא פתחתם קרן כזו, כנדרש, לא ננכה מהעובד סכום מיותר כנ"ל בתלוש.

מי שסעיף זה אינו רלבנטי עבורו – נא להתעלם.

ד 16 הפקדה לפנסיה, בפועל, לכל עובד:

אבקשכם לוודא כי אתם מפרישים ומפקידים סכומי פנסיה לעובדים, לפי החוק.

מידי חודש משרדנו מעביר רשימות מפורטות לכל מעסיק, שאנו מכינים לו משכורות, אך יש לוודא מול סוכן הביטוח / קרן הפנסיה, שהסכומים האלה אכן מועברים.

משרד העבודה מבצע ביקורות מדגמיות, ומטיל סנקציות וקנסות על מעסיקים שלא העבירו.

אנא קחו אחריות בנושא זה.

ד.17 חופשה שנתית לשכירים

מטרת ימי החופש היא נופש של העובד במטרה שיוכל להתאוורר מהעבודה ולחזור אליה עם ראש נקי לאחר מנוחה.

כמות ימי החופש בשנה אצל מעסיק נקבעה לפי ותק. כל מעסיק רשאי להעניק לעובד יותר ימי חופש מאשר בחוק, אך לפחות את המינימום שנקבע החוק. המעסיק לא יכול לקבוע תנאים לצבירת ימי חופש והוא חייב לזכות את העובד בימי חופשה לפי תקנות. ימי חופש אפשר לצבור, אך מותר לפדות רק אם יתרת ימי החופש גדולה מהמכסה השנתית. באמצעות טבלאות ימי חופשה ניתן לבצע חישוב מספר ימי החופשה השנתית.

ותק עובד		זכאות ימי חופשה הלכה למעשה לעובד המעוסק 6 ימים	זכאות ימי חופשה הלכה למעשה לעובד 5 ימים בשבוע
1-4 שנים		14	12
5 שנים	14			12
6 שנים	16			14
7 שנים	18			15
8 שנים	19			16
9 שנים	20			17
10 שנים	21			18
11 שנים	22			19
12 שנים	23			20
13 שנים ומעלה	24			20

ד 18 צפירת הרגעה בנוגע לדיווח אחיד לקופת הגמל

מעסיקים שיש להם עד עשרה עובדים (כולל עשרה), פטורים מלהתעסק בדיווח אחיד, אם עמדו בתנאים הבאים:

המעסיק אינו מעסיק מעל עשרה עובדים.
המעסיק מסר לחברה המנהלת את הפרטים שנקבעו פעם אחת ולא חל שינוי בפרטים האמורים.
סכום ההפקדה בעד עובד זהה לסכום שהופקד בעדו במועד שבו נמסרו הפרטים.
המעסיק הורה לחברה לגבות את התשלומים באופן קבוע באמצעות כרטיס אשראי או הרשאה לחיוב חשבון.
חברה מנהלת אישרה למעסיק לא לדווח במועד ההפקדה.

כלומר, מעסיקים שמקיימים את התנאים הנ"ל, נא לפנות במייל / מכתב לקרן הפנסיה / ביטוח / קרן השתלמות (עם העתק למשרדנו), ולבקש אישור לא לבצע דיווח אחיד.

ד 19 דיווח אחיד לתשלומי פנסיה

על פי הנחיות חדשות של משרד האוצר, החל מינואר 2019, יש הפרדה בין שני סוגי סוכנים:

"סוכן משווק" – סוכן הביטוח שהכרנו עד כה, שמשווק תוכניות ביטוח פנסיה.

"גורם מתפעל" – תפקידו יהיה לקלוט את כספי התשלומים מהמעסיקים, להעבירם בצורה אחידה לקופות הפנסיה, בצירוף קובץ אחיד מתוכנת השכר, לטפל בשגויים, ויעביר נתונים למעסיק בנושא צבירה ובעת עזיבת עבודה.

השינוי הוא משמעותי, ויש להיערך אליו כבר כעת כדי לא ליצור "ואקום" בתחילת השנה.

לפיכך, ניתן יהיה לשלם לקופות הפנסיה רק על ידי העברה בנקאית.
משרדנו יפסיק מינואר לרשום שיקים עבור קופות הפנסיה.
תשלומים כאלה פשוט לא ייקלטו יותר!

לפיכך, כל מעסיק צריך לפנות ולהתקשר עם "גורם מתפעל".
ניתן לטפל בכך לבד, אך מנסיוננו בשנה האחרונה, הנושא סבוך ומעיק, חוזרים "רג'קטים" שגויים מקופות הפנסיה והביטוח, וההתמודדות איתם לא קלה, וסבוכה בירוקרטית, וגוזלת זמן.

אתם יכולים לבחור כל גורם מתפעל שתרצו, ולנהל משא ומתן על גובה העמלה (כמו שאתם עושים מול בנקים).
או לפנות למשרדנו ונעזור לכם בעזרת גורם מתפעל מטעמנו.
ברגע שהתקשרתם עם "גורם מתפעל" נא להודיע במייל למשרדנו, כדי שניערך להעביר לו קבצים מתאימים, אחרי עדכון במערכת השכר אצלנו.

ד.20 ימי מחלה

תקופת מחלה תחושב לפי הוראות אלה:

לגבי עובד במשכורת חודשית תהא תקופת המחלה כל ימי מחלתו, לרבות ימי מנוחה שבועית וחגים.
לגבי עובד בשכר יומי שעבד עבודה מלאה אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה- תהא תקופת המחלה כל ימי מחלתו, למעט ימי מנוחה שבועית וחגים.
לגבי עובד בשכר יומי שלא עבד עבודה מלאה אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה (להלן- עובד לסירוגין) – תהא תקופת המחלה כל ימי מחלתו, למעט ימי מנוחה שבועית וחגים, כפול היחס שבין הימים שעבד העובד ברבע השנה של העבודה המלאה ביותר שבשנים – עשר החודשים שקדמו למחלה לבין העבודה באותו רבע שנה.

ה 1 פעולות לביצוע בחודש ינואר הקרוב:

להלן מספר פעולות שיש לזכור לבצע בחודש ינואר – רק עבור מי שזה רלבנטי, כדי להימנע
מ "תאונות מס" :

השכרה למגורים ליחיד עד לסך 5,100 ₪ לחודש – פטורה ממס. וב 2018 היה 5,030 ₪ לחודש.
מעל סכום זה – ניתן להימנע מהצורך בהגשת דוח רווח והפסד ותשלום מס לפי אחוז המס השולי שהגעתם אליו – על ידי תשלום מס סופי בשיעור 10% מההכנסות משכ"ד.
התנאי הוא דיווח ותשלום עד 31 בינואר בגין כל השנה שעברה.
מי שיש לו, להערכתו, חוב מס מהותי בגין שנה קודמת – יכול לשלם אותו בפטור מריבית והצמדה – בתנאי שישולם עד 31 בינואר. מי שהדבר נוגע אליו – נא לפנות למשרדנו.
עוסק פטור צריך להצהיר על גבי טופס שקיבל, על מחזור הכנסותיו, כדי שמע"מ יוודאו שלא עבר את התקרה בסך 100,491 ₪ לשנה זו.
מי שלא קיבל טופס – אנא שייזום הצהרה בכתב, וישלח למע"מ, רצוי דרכנו, או באתר.
תשלומים סוציאליים בגין העובדים השכירים, יש להעביר את הסכום בגין משכורות דצמבר,
עד 31 בינואר, עבור קרן פנסיה / ביטוח מנהלים / קופת גמל / קרן השתלמות, כדי שההוצאה
תהיה מוכרת.

בשאלות לגבי כל אחד מהנ"ל – ניתן לפנות למשרדנו.

ה 2 ולקינוח

האתר החדש שלנו עלה בכתובת: WWW.FREUNDCPA.CO.IL.
אתם מוזמנים להיכנס ולהתרשם, ולהגיב ב"צור קשר".

כמו כן, פתחנו דף עסקי בפייסבוק: https://www.facebook.com/freundcpa
בשם: פרוינד את פרוינד רו"ח. מוזמנים לגלוש ולסמן: "אהבתי" או "הודעה".

נא לעדכן אותנו בכל שינוי בדוא"ל (אי-מייל). אנו מסתמכים עליו בשליחת הודעות ומכתבים אליכם.

ה 3 אגרה שנתית לרשם העמותות ינואר 2020

החל מינואר 2020 נכנס לתוקף תיקון לתקנות העמותות (אגרות) אשר מפחית את סכומי האגרה השנתית ומבטל את ה"פטור" שהיה נהוג עד כה לעמותות שתקציבן השנתי אינו עולה על 300,000 ₪ ושאינן מעסיקות עובדים.

עמותה בשנתיים הראשונות לאחר שנת התאגדותה או עמותה שמחזור ההכנסות השנתי שעליו דיווחה בדוח המילולי שהגישה לרשם לשנת 2018 אינו עולה על 300,000 ₪ תידרש לשלם אגרה שנתית בסך 150 ₪.

עמותה שמחזור ההכנסות השנתי שלה עולה על 300,000 ₪ , אשר תשלם את האגרה השנתית עד 31.3 תשלם סכום מופחת. לאחר המועד האמור תידרש לשלם תעריף מלא בדומה לחברה. סכום האגרה המופחתת לעמותה ולחברה השנה הוא 1,133 ₪ והסכום המלא 1,506 ₪. סכומי אגרה מעודכנים יפורסמו באתר רשות התאגידים בינואר.

ככל שלא הגשתם את הדוח המילולי לשנה האחרונה באופן מקוון כנדרש בדין, הכולל פירוט מחזור הכנסות שנתי של העמותה, לא תוכלו ליהנות מתעריף המיוחד לעמותות בעלות מחזור

עד 300,000 ₪.

לתשומת הלב, תעריף האגרה השנה ייקבע לפי המידע שימצא במערכת רשם העמותות ביום 31.12 , מהרו לדווח.

ה 4 דגשים עיקריים והמלצות לסוף שנה:

השנתיים האחרונות הביאו עמן שינויים מהותיים בחוקי המס בארץ אשר טלטלו את עולם המס

להלן סקירה קטנה על שינוי חקיקה דרמטיים וצעדים הנדרשים להערכות:

הורדת סף השכר בגינו יחויב מס נוסף ל- 651,600 ₪ נכון להשנה וכן העלאת שיעור מס יסף ל- 3%.

חיוב משיכות כספים כהכנסה של בעל המניות המהותי (סע' 3 (ט1) הפקודה). יש לשים לב למשיכות מעל ל- 100 אלפי ₪ בחברה ולשימוש בנכסי החברה כמו דירה בבעלות החברה בשימוש

בעל המניות.

חיוב הכנסתן של חברות שיוגדרו כחברות ארנק כהכנסתו של היחיד בעל המניות המהותי

(סעיף 62 לפקודה).

מתן סמכות לראות ברווחים שלא חולקו כאילו חולקו (סעיף 77 לפקודה).

הפקדה של המעסיק לפיצוי פיטורים על משכורות הגבוהות מ- 32,000 ₪ תיחשב להכנסה של העובד במועד ההפקדה.

חוק להגבלת השימוש במזומן החל מינואר 2019.

ה 5 גיידסטאר

((GUIDESTAR מומלץ להיכנס לאתר בשם גיידסטאר, המשמש כמאגר מידע מרכזי שהממשלה שותפה בו, אודות כל העמותות הרשומות בישראל.

המידע באתר מבוסס על מידע שמגיע מרשם העמותות ומופיעים בו דוחות כספיים, דוחות מילוליים, מטרות, אישור ניהול תקין וכו', על כל אחת מהעמותות בישראל. כדי לאפשר לעמותות להציג את עצמן לא רק דרך הדוחות הכספיים, הפרויקט מאפשר גם לעמותות להוסיף טקסטים, תמונות, קישורים ומסמכים, על ידי הרשמה חינם.

הרשמה והוספה של מידע מטעמכם לצד המידע הממשלתי יעזור לעמותה למשוך יותר תורמים ומתנדבים שמחפשים מידע על העמותה ויציג את העמותה לציבור כעמותה שמתנהלת בשקיפות וביושר.

ה 6החידושים בדוחות שנתיים של יחידים (טופס 1301)

חובת הגשת דוח שנתי בישראל תחול על כל אדם ששווי הנכסים שלו לרבות נדל"ן ו/או כספים

בחשבונות בנקים שיש לו בחו"ל הינם בסכום של 1,855,000 ₪ ומעלה.

חובת הגשת דוח שנתי תחול על מי שהכנסתו החייבת עולה על 653,000 ₪ לרבות לגבי שכירים ו/או

בעלי הכנסות פסיביות.

חובת דיווח שנתי תחול גם על כל אדם, שמחזור המכירות שלו מנירות הערך הנסחרים בבורסה,

עולה על סכום של 2,538,000 ₪.

חובת הגשת טופס 6111 בנוסף לדוח שנתי, חלה על מי שמחזור הכנסותיו, בכלל עסקיו הוא

מעל 261,600 ₪.

נוספה חובת הצהרה בטופס חדש (1348). אותו נדרש להגיש כל אדם הטוען כי איננו "תושב

ישראל", אשר שהה בישראל לפחות 183 ימים בשנת המס' ובסה"כ שהה בישראל יחד עם

השנתיים הקודמות לשנת המס 425 ימים. שימו לב שהוראה זו חלה על כל תושבי החוץ בישראל.

"מחזיק זכאי" בשותפות נפט יצהיר על כך בפרטים הכלליים של טופס 1301.

ה 7 מיני הצהרת הון ברכישת נדלן

החל מ 1 בינואר 2019, כל מי שרוכש נדלן, לרבות דירה מגרש חנות וכד'- יצטרך לדווח מהם אמצעי התשלום שהשתמש בהם לרכישה. הדיווח יעשה באופן מקוון באתר של רשות המיסים. זהו חלק מהחוק לצמצום השימוש במזומן, עליו כתבנו לכם בעבר.

מי שלא ידווח, כנדרש, לא יקבל אישור לרישום הנכס בפנקס רישום מקרקעין (טאבו).

אנא היערכו בהתאם.

ה 8 קבלת דואר מרשות המיסים הביתה

החל מאשתקד רשות המיסים שולחת את כל המכתבים: הודעות חוב, קנסות, שומות,

וכד' – אליכם הביתה לפי הכתובת המעודכנת במשרד הפנים. ללא העתק למשרדנו.

אנא, כל מכתב שמגיע אליכם- להעביר אלינו ללא דיחוי- בסריקה/פקס/דואר, כדי שנוכל

להתייחס ולטפל.

ה 9 ניהול תקין לעמותות

רשם העמותות הודיע שמעכשיו, יינתן אישור "ניהול תקין" לשנתיים, במקום לשנה בכל פעם,

דבר שמהווה הקלה אדמיניסטרטיבית. האישור לשנתיים יינתן לעמותה ש:

היה לה אישור ניהול תקין ללא הערות בחמש השנים הקודמות.
אישורי ניהול תקין הונפקו בזמן, כלומר המסמכים לא הוגשו באיחור ע"י העמותה.
העמותה לא הייתה בהליך של "תיקון ליקויים" בחמש השנים האחרונות.

נוסיף שקבלת אישור לשנתיים לא פוטרת את העמותה/חל"צ מהגשת דיווח שנתי

(דוח' כספי, פרוטוקול אסיפה שנתית, דוח' מילולי, דוח ועדת ביקורת) בכל שנה, וזה יהווה תנאי להמשך תוקף האישור לשנתיים.

ה 10 אישור ניהול תקין השנה – חשוב

לקראת כניסתן לתוקף של תקנות חדשות, החל מתאריך 31.3.19 נדרש להגיש דוח מילולי, פרוטוקול אסיפה כללית, ומסמכים נלווים רק בהתאם לתקנות אלו.

התקנות קובעות בין היתר פורמט חדש לדוח המילולי, וכן מאפשרות לראשונה הגשה מרחוק באמצעות כרטיס חכם או על בסיס הזדהות במערכת ההזדהות הממשלתית.

יש להיערך להגשת הבקשה לניהול תקין לשנה זו בפורמט החדש והמקוון באמצעות אתר האינטרנט.

למעוניינים – רשם העמותות מבצע הדרכות בנושא. פרטים נוספים באתר של רשם העמותות.

ה 11 נספחים:

רצ"ב הנספחים בקשר לרכב ובקשר למלאי שנבקש למלא ולפקסס לנו.

לנוחיותכם כתובת הדואר האלקטרוני ( E-MAIL ) שלנו : ifreund@research.haifa.ac.il .

נבקש מכל אחד מכם שטרם שלח, לשלוח לנו אי-מייל כדי שנוכל לצרף אתכם לרשימת המכותבים !

הנכם מוזמנים לפנות למשרדנו בכל עת לקבלת הדרכה או ייעוץ.

ה.12 משבר הקורונה

משרדנו הוציא, בזמן אמת, עשרות אימיילים לגבי מה שנוגע להתנהלות במשבר הקורונה, לרבות הגשת בקשה למענקים, חל"ת לעובדים וכו'.

לא נחזור עליהם כאן, כמובן. כל מה שרלוונטי נשלח לכם.

ה 13 נתוני כלי רכב:

שם העסק : _____________________________

לכבוד

פרוינד את פרוינד, רו"ח

בפקס 04-8381262 / בדוא"ל

להלן נתונים לגבי כלי רכב ששימשו בעסק במהלך 2020:

סוג הרכב פרטי/מסחרי	יצרן ודגם	מספר רישוי	צמוד ל:	נקנה השנה בתאריך ובסכום	נמכר השנה בתאריך ובסכום

בכבוד רב

___________

חתימה

ה 14 הצהרה על המלאי:

שם העסק: _____________________________