תאריך: 22 בדצמבר 2016
1. מס החברות עומד כיום על 25%, לעומת מס מקסימאלי אצל יחיד בשיעור 50% (כולל 2% מס יסף). החל מינואר 2017 צפוי מס חברות לרדת ל 24%.
2. עפ”י החוק הוטל מס נוסף על הכנסות של יחידים מעל 803,520 ₪, בצורת מדרגת מס נוספת של 2% על סך ההכנסה של יחיד מכל מקור שהוא (עסק, עבודה, ריבית, דיבידנד, רווח הון, שבח מקרקעין וכו’) – המכונה “מס יסף”. כלומר, לבעלי הכנסה מעל 803,520 ₪ בשנת 2016 – שיעור המס השולי יהיה 50%.
במסגרת חוק ההסדרים לשנים 2017-2018, יחיד אשר הכנסתו החייבת עולה על 640,000 ₪ (במקום 803,520 ₪ בשנת 2016) יהיה חייב במס נוסף על כל שקל נוסף בשיעור של 3% (במקום מס יסף של 2% בשנת 2016).
3. מיסוי דירה שלישית:
לפני ימים אחדים התקבלה החלטה להטלת מס שנתי על מי שבבעלותו מעל 2.5 דירות. על שתי הדירות הראשונות (והיקרות יותר – לבחירת בעל הדירות), לא יוטל מס. מהדירה השלישית ואילך – מס של 1% משווי הדירה, לפי קביעת השמאי הממשלתי, עד מקסימום של 18,000 ₪ בשנה.
שימו לב שבעל 3 דירות קטנות שהכנסותיו מהשכרה נמוכות – ישלם מס זה, לעומת בעל דירה יקרה, שהכנסותיו גבוהות בהרבה – ויהיה פטור.
4. להלן עדכון להוראת שעה בעניין חלוקת דיבידנד בחברה:
שיעור המס הקבוע בפקודת מס הכנסה בגין דיבידנד לבעל מניות מהותי הינו 30% ובתוספת “מס יסף” לבעלי הכנסות גבוהות.
הוראת השעה קובעת כי שיעור המס יהיה 25% וללא “מס יסף”, ובלבד שמקורו ברווחים שנצברו עד ליום 31 בדצמבר 2016 – ובתנאים הבאים:
- הדיבידנד יחולק מהחברה ויתקבל בידי בעל המניות המהותי בתקופה שמיום 1 בינואר 2017 ועד ליום 30 בספטמבר 2017.
- בכל אחת משלוש שנות המס 2017 עד 2019 לא יוקטן הסכום הכולל של הכנסת עבודה, דמי ניהול ותשלומים אחרים ששולמו למקבל ההכנסה מדיבידנד על ידי החברה המחלקת, מממוצע התשלומים כאמור ששולמו לו בשנות המס 2015 ו- 2016.
כל מי מלקוחותינו שהנושא רלבנטי לגביו, מבחינת האפשרות והכדאיות בחלוקת דיבידנד – נפנה אליו ביוזמתנו לקביעת פגישה בנושא ניצול ההטבה.
5. הצ’ופר שמפצה על חוק חברות הארנק:
מס דיבידנדים יירד מ-30% ל-25% עד ספטמבר 2017, לפי התנאים הנ”ל.
חוק חברות הארנק עוסק בשלושה נושאים שיהפכו את השימוש בחברות רק לצורכי מס ללא משתלם.
להבדיל ממס הכנסה “רגיל” שמשולם בבת אחת, לבעלי חברות יש שני שלבים – מס חברות כיום (25%) על ההכנסות, ומס דיבידנד על הרווחים (עד 33% לבעלי מניות מהותיות). התשלום המלא מגיע לעד 50% כמו מס הכנסה רגיל.
מנכ”לים ונושאי משרה שונים במשק ניצלו את המיסוי המדורג הזה כדי ליהנות מכספי החברה מבלי לשלם עליהם את מס הדיבידנד.
השימוש בחברות ארנק זינק במיוחד לאחר ביטול התקרה של תשלומי הביטוח הלאומי, לפני 15 שנה, שהפך אותן למשתלמות יותר.
החוק שאושר בוועדת הכספים במסגרת חוק ההסדרים קובע כי חברות בבעלות של נושאי משרה או שכירים, שבמהותם נותנים שירותים דרך חברות שבבעלותם, תהיינה שקופות לצורכי מס.
כלומר הבעלים שלהם (שבפועל הם שכירים) יידרשו לשלם מס הכנסה על כל ההכנסות שלהם, במידה ו-70% מההכנסה הגיע מאותה החברה (באופן ישיר או עקיף דרך חברות בנות) למשך יותר מ-30 חודשים.
החוק קובע כי למנהל רשות המיסים תהיה סמכות לדרוש מס רק על 50% מהרווחים שנצברו וכן כי ברווחים מתחת ל 5 מיליון ₪ לא יוכלו ברשות המיסים לגעת.